第十一章其他税收课件.pptx

◆11.1财产税 ◆11.2资源税与行为税;11.1 财产税;2．财产税的特点;11.1.2 财产税的分类;不动产;根据不同的标准，财产税有不同的分类方法：;3．以课征标准为依据的分类 财产价值税——按财产价值课征的税收 财产增值税——对财产的增值额课征的税收 4．以计税依据为标准的分类 估定财产税——对应税财产的估定价值进行的课征 市价财产税——对所有权发生转移的财产，按照应税财产的市场价值或售价征税;;11.1.3 财产税的演变过程;11.1.4 一般财产税; 一般财产税的计税基础是财产估定价值。在各国实践中，一般采用下列三种方法进行财产价值的估定： （1）市场比较法。即以市场上相同或类似财产的交易价格为参照物，并对影响交易价格的因素进行适当的修正，以此来估定目标财产的客观合理价格。 ※采用这种方法需要注意： ①选取的参照物必须与待估财产具有可比性， ②选择的参照物及其交易必须是公正的，是非受控交易;（2）收益现值法。也称收益还原法或收入资本化法。它是以还原利率，去还原待估财产在未来产生的预期收益，来求得财产的估定价值。 ※该估价方法的客观性相对较差；而且这种方法的适用范围有限，一般只适用于以收益为目的的财产估价。 （3）重置成本法。即先计算在现行市价条件下，重新构建与待估财产相同或类似的全新财产的所需的全部费用，然后在此基础上扣除待估财产因为使用、存放、技术进步以及社会经济环境变化而对财产价值的影响部分，得出待估财产的重估价值的方法。 ※这种方法也存在着计算重置成本和损耗的主观认定，而且该方法不适用于财产的自然增值。;11.1.5 个别财产税;（3）土地所得税 土地所得税，是以纳税人应税土地的所得额为征税对象的一种土地税。这里的土地所得，不仅包括土地主，而且包括租用和使用土地者从土地产品中取得的纯收入。 土地所得税具有所得税性质，一般都规定有一些扣除项目，采用比例税率或累进税率。 （4）土地增值税 土地增值税，是以纳税人应税土地的增值额为征税对象的一种土地税。土地增值一般有两种情况： ①土地所有权（使用权）转移时，土地的售价高于原购入价格的差额； ②土地所有权（使用权）不转移，但由于土地的价格上涨而产生的自然增值。;2．房屋税 房屋税，是以纳税人拥有的房屋及其附属物为征税对象的特定财产税。与土地税相类似，房屋税按照计税依据和税种属性，可分为房屋财产税、房屋收益税、房屋所得税和房屋消费税。 （1）房屋财产税。 以纳税人应税房屋的数量或价值为计税依据的一种财产税 （2）房屋收益税 以纳税人应税房屋的租金收益为征税对象课征的一种财产税 （3）房屋所得税 以纳税人应税房屋的所有所得（如出租、转让、出售等）为征税对象课征的税收 （4）房屋消费税 以房屋的使用者为纳税人，以应税房屋的消费行为为课税对象从价征收;3．不动产税 以纳税人拥有的土地、房屋等应税不动产为征税对象课征的一种财产税。不动产税的征税范围比单独课征的土地税、房屋税要宽，比一般财产税要窄，介于二者之间。 （1）综合不动产税 综合不动产税，是以纳税人拥有或使用的全部不动产作为征税对象课征的财产税。 （2）分类不动产税 分类不动产税，是将纳税人拥有的不动产分为不同类别，分别规定征税方法和税率。;11.1.6 财产转移征税;1．遗产税;（2）分遗产税制 对各继承人或受遗赠人取得的遗产课征的税收 “先分后税” 直接以遗产继承人或受遗赠人为纳税人，以继承人或受遗赠人获得的遗产为征税对象，并规定有扣除和抵免；一般也采用累进税率，其税负轻重主要取决于继承人与死亡者的亲疏程度。 （3）总分遗产税制 要求先对财产所有者死亡时遗留的遗产总额征收一次遗产税，然后对各继承人分得的遗产再课征一次遗产税 “先税、后分、再税” 纳税人包括遗产管理者、遗嘱执行人、遗产继承人和受遗赠人，税率也多采用累进税率。;2．赠与税;11.1.7 中国财产税与改革;税种;2．中国现行财产税制的改革;财产税的改革主要包括以下几个方面：;11.2 资源税与行为税;2．资源税的分类;3．中国资源税制;4．中国现行资源税制改革;（2）资源税的改革思路 ;11.2.2 行为税;2．中国现行行为税制;（2）城市维护建设税 城市维护建设税为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征的一个税种，它专用于城市的维护和建设。该税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为征税对象，并与“三税”同时征收，具有附加税的性质。 （3）耕地占用税 耕地占用税，是国家对占用耕地建房或者从事非农业建设的行为征收的一种税。 耕地占用税的纳税人，为在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。另据财政部的规定，在