农业银行会计基础介绍.ppt

二、会计科目体系及常用科目 □存款利息支主要科目 会计科目号 会计科目名称 会计科目号 会计科目名称 P351 单位活期存款利息支出 P363 信用证保证金存款利息支出 P352 单位定期存款（合同利率）利息支出 P364 银行承兑汇票保证金存款利息支出 P353 单位定期存款（实际利率）利息支出 P369 其他保证金存款利息支出 P355 个人活期存款利息支出 P370 单位结构性存款利息支出 P356 个人定期存款（合同利率）利息支出 P372 结构性产品超额利息支出 P357 个人定期存款（实际利率）利息支出 P374 财政性存款利息支出 P360 担保保证金存款利息支出 P376 国库定期存款利息支出 P362 交易保证金存款利息支出 三、会计报表 □农行会计报表 农行银行财务报表包括：资产负债表、利润表、业务状况表、现金流量表、所有者权益变动表。  财务报表按编制基础（报告期间）分为日报、月报、季报、半年报、年报；  按编制币种分为人民币、各外币原币、本外币汇总报表；  按编制主体分为核算主体报表（网点报表）、汇总主体报表（支行全辖报表）。 三、会计报表 □资产负债表 资产负债表反映农行报表主体在资产负债表日的财务状况，即资产、负债和所有者权益的金额及其结构情况，以便于报表使用者评价报表主体的资产质量、短期和长期偿债能力、利润分配能力等。 报表按照“资产= 负债+ 所有者权益”的格式列示，反映了报表主体在资产负债日的资金来源及资金运用，包括各项的期初余额、期末余额。 报表\资产负债表（一）.xls 三、会计报表 □利润表 利润表反映农行报表主体在某会计期间的经营成果和综合收益，包括实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损失、其他综合收益、综合收益等金额及其结构情况，以便于使用者分析报表主体的盈利能力及其构成与质量。 利润表列示项目及其内在关系：营业利润=营业收入-营业支出利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出净利润=利润总额-所得税费用 报表\利润表（一）.xls 三、会计报表 □业务状况表 业务状况表反映农行报表主体在一定会计期间内全部会计科目的增减变动情况。 业务状况表按照会计科目逐个列示，包括期初借方余额、期初贷方余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末借方余额、期末贷方余额。 报表\业务状况表.xls 四、常用会计政策及方法 □权责发生制 农业银行会计核算以权责发生制为基础。权责发生制要求： 当期：凡是当期已经实现的收入，无论款项是否收到，都应当作为当期的收入；凡是当期应当负担的费用，无论款项是否已支付，都应当作为当期的费用。 下期：凡是不属于当期的收入，即使款项已在当期收到，也不应当作为当期的收入；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期支付，也不应当作为当期的费用。 四、常用会计政策及方法 □按月计提存款应付利息 使用合同利率计息的存款，在月末日按照合同利率、本金及应计提期限确认应付利息和利息支出。会计分录： 借：存款利息支出 贷：存款应付利息注：使用合同利率计息的存款主要是活期存款及存期2年以下的定期存款。 四、常用会计政策及方法 使用实际利率计息的存款，在月末日按照合同利率、本金及应计提期限确认应付利息；按照实际利率、摊余成本及应计提期限确认利息支出；应付利息与利息支出差额计入利息调整。会计分录： 借：定期存款利息支出 借或贷：定期存款利息调整 贷：定期存款应付利息注：使用实际利率计息的存款主要是存期2年以上的定期存款。 四、常用会计政策及方法 □按月计提贷款应收利息 在月末日，按照贷款的合同本金、利率以及计息天数计提应计利息，确认预估增值税销项税和利息收入。会计分录：借：贷款应计正常息借：应计增值税金 贷：贷款利息收入 贷：预估增值税销项税 四、常用会计政策及方法 □按日摊销票据贴现利息调整 票据贴现以权责发生制为基础进行核算，按照直线法对利息调整进行摊销，按天确认对应的利息收入。会计分录：每天应确认的利息收入＝初始确认时利息调整的金额／总融资天数 借：贴现利息调整 贷：贴现利息收入 四、常用会计政策及方法 □按日摊销中间业务递延收入 中间业务收入以权责发生制为基础进行核算，按照直线法对中间业务递延收入进行摊销，按天确认对应的中间业务收入。会计分录： 每天手续费收入＝手续费总额／合同总天数 借：