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……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… 成 本 会 计 第三章 要素费用归集与分配的程序及方法 第一节 要素费用的归集与分配 一、 材料费用的归集与分配 结转发出时： 借 ：生产成本 基本生产成本 （基本生产车间生产工人） 辅助生产成本（辅助生产车间生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理人员） 贷 ：原材料 二、 外购动力费用的归集与分配 借 ：生产成本 基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷 ：应付账款 1 ……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… 三、 工资费用的归集与分配 1、工资结算汇总时： 借 ：生产成本 基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 应付福利费 /应付工资（医务及福利部门人员） 贷 ：应付工资 2 、发放时： 借 ：应付工资 贷 ：现金 /银行存款 四、 职工福利费的归集与分配 1、计提时： 借 ：生产成本 基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用（包括福利部门） 贷 ：应付福利费（单纯福利费） 2 ……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… 2、实际支付时： 借 ; 应付福利费 贷 ：现金 五、 固定资产折旧费用的计算、归集与分配 借 ：生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷 ：累计折旧 六、 利息费用的归集与分配 １、 为购建固定资产而发生的借款利息， 可使用前的计入固 定资产成本，可使用后的计入当期损益 ２、 短期借款， １） 、A 、每月预提借款利息时 借 ：财务费用 在建工程 贷：预提费用 B 、支付时： 借：预提费用 贷：现金／银行存款