审计工作底稿自查归档要求.pdfVIP

审计工作底稿自查归档要求 审计工作底稿自查归档要求 一、基本要求： 1、 对重要报表项目实施程序进行裁剪、修改，并索引至相关底稿 2、 对重要报表项目进行审计说明 3、 对函证、检查的抽样方法及样本量进行说明 4、 对轮换项目，底稿中不应有前任签字会计师的工作记录。 5、 实施整合审计，如发表了标准内控审计意见，不应做重大的审 计调整（包括个别财务报表及合并财务报表），如做了重要审计调 整，应调整原始报表，并修改底稿。 6、 签字注册会计师（项目一级复核）应当对全部工作底稿实施详 细复核。实施详细复核应在每页工作底稿签字。 签字会计师每页签字的要求： （1） 应当在每一会计科目的审计程序表上签字，以表示已经复核。 （2） 对审计计划规定的重要审计程序及获取的重要审计证据上签 字（至少包括审计人员编制的工作底稿）。 7、 项目合伙人、签字会计师复核底稿，提出整改意见。 8、 检查获取的证据是否支持形成的审计结论，取出不支持审计结 论证据，补充不完善的审计证据。 9、 底稿相互勾稽、未审数、未审明细及未申报表相互一致，审定 数、审定明细及审定报表相互一致。 二、具体要求 底稿目录 具体要求 （一）初步业务活动检查工作底稿 1. 与客户沟通记录 1、要素填写完整；2、内容齐备。 2. 业务接受和保持评价记 1、按底稿要求认真填写；2、对 录检查问卷 于首次接受审计委托的业务，应 在征得被审计单位书面同意后， 与前任注册会计师沟通，并对沟 通结果进行评价。如未获取前任 会计师回函，底稿最低要求：（1） 应获取B3-1接受委托前向被审 计单位征询是否允许与前任注册 会计师沟通的函件；（2）前任会 计师未回函的原因说明；（3）与 前任会计师电话沟通记录；（4） 对沟通结果进行评价。3、项目组 独立性的签署时间不应晚于相关 人员参与项目的时间。 3. 业务约定书检查 1、签署要素填写齐全；2、不能 存在或有收费；3、业务约定书的 签署时间不应早于业务承接或保 持批准时间；4、集团审计如存在 未签订业务约定书出具子公司报 告情形，应补签业务约定书或签 署补充协议。 （二）风险评估程序工作底稿 1、按公司年报立项模板完成各项 工作； 2、重要性确认：财务报表整体（合 并财务报表）重要性的基准一般 应以扣除非经常性损益后的税前 利润作为计算基准，并依据项目 风险计算实际执行的重要性，错 报临界值。 存在主要问题：（1）有的项目依 据营业收入作为重要性计算的基 准，计算的重要性甚至超过报表 利润；（2）未确认实际执行重要