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PAGE 1 PAGE 1 固定资产使用、维护环节的控制 （一）使用掌握 企业应加强固定资产的日常管理工作，授权详细部门或人员负责固定资产的日常使用与修理管理，保证固定资产的安全与完整。  企业应当定期或不定期检查固定资产明细及标签，确保具备足够具体的信息，以便固定资产的有效识别与盘点。  固定资产移动应当得到授权。  对固定资产都应设立卡片，有条件的单位，应尽量选用合适的固定资产管理系统，用电脑来管理固定资产数据。要准时对系统中的数据进行了一番清理，查错防漏。在科技发展、环境及其他因素发生变化时，应调整相关固定资产的净残值。  设立企业各职能部门内部的设备管理员或称作二级设备管理员，并加强对其进行固定资产管理学问的宣传和培训，提高对其所在部门设备使用和变动状况的监管力度。  加强对在建工程账户的检查和清理，对已经在用或已经达到预定可使用状态的固定资产准时验收入账或暂估入账。  对精密珍贵以及简单发生安全事故的仪器设备，归口管理部门应制定详细操作规程，指定专人进行操作。  做好固定资产的投保工作，并确保范围恰当，金额足够。杜绝“重选购，轻管理”的现象。  （二）折旧掌握  企业应依据国家有关规定，结合企业实际，确定计提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策。折旧政策一经确定，不得随便变更。确需变更的，应当根据规定程序审批。  折旧掌握的主要作用在于保证固定资产使用年限及残值估计的合理正确。为此，企业应广泛征求有经验的工程技术人员和会计人员的意见；收集类似设备的各种历史资料，参照税务部门规定、标准。  折旧方法一经选定，应一贯沿用。折旧方法的转变，事先应由相关部门审核批准并在财务报表上说明其理由。  固定资产的折旧方法：  1.依据财政部颁发的企业会计制度规定，结合本公司的详细状况，折旧方法采用平均年限法。  2.平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：  （1）年折旧率=（1－净残值率）÷ 折旧年限  （2）月折旧率=年折旧率÷12  （3）月折旧额=固定资产原值×月折旧率  3.固定资产折旧依据上述有关计算公式按月计提。当月增加的固定资产，次月开头折旧。当月削减的固定资产，从下月起不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。  4.根据规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、管理费用和销售费用等。  （三）维护掌握  企业应当建立固定资产的修理、保养制度，保证固定资产的正常运行，提高固定资产的使用效率。  固定资产使用部门负责固定资产日常修理、保养，定期检查，准时消退风险。  固定资产大修理应由固定资产使用部门提出申请，按规定程序报批后支配修理。  固定资产技术改造应组织相关部门进行可行性论证，审批通过后予以实施。  企业应设置特地管理固定资产的机构，加强固定资产的修理和保养工作。该机构的职责包括：每年制订出各类房屋设备等的修理计划与实施修理计划或依据使用中出现的应急状况采取修理措施；监督使用部门的使用状况；对使用、修理和保养的结果进行记录等。  固定资产管理部门应对各种房屋和设备分别设置表单来记录使用、修理和保养状况，或者直接在替代房屋设备明细账的卡片或者表单上记录这些状况。记录应当定期检查。  （四）盘点掌握  企业应当定期对固定资产进行盘点。  盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。  企业应组成固定资产盘点小组对固定资产进行盘点，依据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏的，编制固定资产盘盈、盘亏表。  固定资产发生盘盈、盘亏，应由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，共同编制盘盈、盘亏处理意见，经企业授权部门或人员批准后由财会部门准时调整有关账簿记录，使其反映固定资产的实际状况。  固定资产同存货相比，遗失或被盗的可能性较小，但他们长期地存在，物质实体同账面记录不全都，或者物质实体已处于不正常使用的状态，或者被遗忘的可能性也较大。定期盘查固定资产是保护财产的必要掌握手段。  企业应定期（视财产的性质不同而不同，通常至少每年一次）组织盘点固定资产实存状况。盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员以及厂房设备无关的其他局外人共同担当。盘点结果记录在盘点清单上，清单内容包括：固定资产的名称、类别、编号、存放地点、目前使用状况和所处状态等。盘点人员（一般要求2人以上）应在盘点清单