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PAGE 1 PAGE 1 固定资产处置和转移环节的控制 （一）固定资产的处置 企业应当建立固定资产处置的相关制度，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限。  企业应区分固定资产不同的处置方式,采取相应掌握措施。  对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。  对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、估计出售价值等。企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。  对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，列明该项固定资产的原价、已提折旧、估计使用年限、已使用年限、估计出售价格或转让价格等，报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。  固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理。固定资产处置价格应报经企业授权部门或人员审批后确定。对于重大的固定资产处置，应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估。  对于重大固定资产的处置，应当采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制。  固定资产处置涉及产权变更的，应准时办理产权变更手续。  对这一环节，我们应当从下面两个方面把握：  1.固定资产的出售  固定资产使用部门应将闲置的固定资产书面告知管理部门，填写“闲置固定资产明细表”，管理部门拟定处理意见后，按以下步骤执行：  （1）固定资产如需出售处理，需由固定资产管理部门提出申请，填写“固定资产出售申请表”。  （2）列出预备出售的固定资产明细，注明出售处理原因，出售金额，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理审批。  （3）固定资产出售申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台账做固定资产削减。  （4）财务部依据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的账务处理。  2.固定资产报废  （1）当固定资产严重损坏，没有修理价值时，由固定资产使用部门提出申请，填写“固定资产报废申请表”，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批。  （2）经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理。处理后对台账及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部。  （3）财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行账务处理。  另外，风险管理不容忽视。固定资产报废、清理环节可能存在如下风险：资产的出售、废弃、停用、重新定价或转由个人使用并未得到批准；本可以使用于其他方面的资产被出售或废弃；由于资产清理未通知财务部门，造成记录有误。  固定资产报废通知单至少一式三联，一联由审批人留底备案；一联作为执行报废工作的授权证明；一联交财务部门。财务部门收到执行完毕的报废通知单后，应审查通知单是否经执行部门主管的签字认可，并应准时注销固定资产的账面价值。  （二）固定资产的转移掌握  企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财会部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以商定。  企业对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，准时办理调拨手续。  固定资产调拨的价值应当由企业财会部门审核批准。  关于固定资产的转移，应留意以下3个问题：  1.固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，需填写“固定资产转移申请单”一式四联，送移入部门签字，确认后交固定资产管理部门，第一联由管理部门留存，更新固定资产卡片，第二联送交会计部门，第三联送交移入部门，第四联送交移出部门。将固定资产转移单交固定资产管理部门办理转移登记。  2.固定资产管理部门将固定资产转移登记状况书面通知财务部，以便进行账务处理。  3.留意固定资产编号保持不变，填写清晰新的使用部门和新的使用人，以便监督管理。