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PAGE 1 PAGE 1 固定资产业务活动的关键控制点 固定资产相对于存货而言具有许多不同的性质，例如使用寿命长，单位价值高和计提折旧等，这就打算了固定资产的掌握的关键点与存货掌握有所差别。与考察存货的关键掌握点类似，固定资产的关键掌握点也体现在其业务流程中。主要包括固定资产进入企业时的掌握、固定资产使用过程中的掌握和固定资产退出企业时的掌握三大掌握关键点，在这三个大的掌握点中又可以划分出更加细化的关键掌握点，以下依次叙述。  (一)固定资产进入企业时的关键掌握点  固定资产进入企业的方式有许多种，企业取得固定资产的方式和渠道不同，则业务的关键掌握点就不同，主要原因就是不同取得方式具有不同的业务流程或程序。  1．购买方式取得固定资产的关键掌握点  一般来说，购买方式是企业取得固定资产最常用的途径，从固定资产业务活动实务来看，主要的掌握点有：固定资产购买是重大的投资事项，首先要确定固定资产购买决策的制定权、执行权和审批权的归属，即全部者拥有审批监督权、经营者拥有决策权、基层管理者负责执行工作；生产、选购等业务部门编制固定资产购买计划，向高层管理部门提出购买申请，此处要把好授权审批关，防止乱投资；财务部门把握好固定资产购买预算掌握点，而且要将预算方案提交给财务总监审核，另外，财务部门还要掌握预算执行考核点以及购买资金的监控点；在经过了全部的选购批准程序后，选购部门在实施选购过程中还要掌握好人员制衡和权责配置点，即要合理安排资金使用权、业务记录权和实施购买权，防止舞弊的发生；仓库管理部门要掌握好固定资产验收入库点，并对仓库管理人员进行合理分工；记录掌握点也是重要的关键掌握环节，记录掌握不是由企业的某个部门单独完成，而是由企业的各个业务部门共同完成，主要是生产、选购和财务三大部门；生产技术部门还要掌握好固定资产的测试点’，因为许多固定资产都是由专业人员使用，在入库之前对固定资产的性能和使用状况进行测试可以保证购进固定资产的质量。  2．自己生产或委托加工固定资产的关键掌握点  企业自己生产或委托加工固定资产时主要应当把握住生产计划掌握点、生产成本掌握点、固定资产质量掌握点和资金掌握点。生产计划掌握点是指生产固定资产之前要做好固定资产需求计划和生产计划，即首先要有固定资产的需求，保证生产的产品有用，其次要实现固定资产生产投资的计划性。生产计划掌握点主要有：固定资产生产计划的制定和审批；固定资产生产计划的修正和调整；固定资产生产计划实施的权责划分。生产成本掌握点是指企业在生产固定资产时要遵循经济性原则，争取固定资产生产成本最小化，经济效益最大化。生产成本掌握点主要有：自产固定资产的材料、费用掌握，委托加工固定资产生产商选择的成本考虑；对固定资产所需原材料的市场价格进行调查，财务部门应当对整个生产或委托加工的方案进行可行性、经济效益分析；对固定资产投保是降低固定资产使用成本的重要手段，财务和生产部门应当做好固定资产的保险工作。固定资产质量掌握是指，企业应当对自产或委托加工的固定资产的质量进行监督，通过监控生产材料的质量、固定资产的试运行检测和监督加工方的生产过程实现质量掌握。固定资产质量掌握的关键点有：生产材料的质量掌握；加工方生产技术条件的考察，并定期查看固定资产的生产状况和监督固定资产的生产过程；固定资产生产完毕时检查实物状态与生产计划或委托加工合同的全都性；固定资产试运行检测。  3．其他方式取得固定资产的关键掌握点  捐赠取得的固定资产，企业主要应当掌握好以下关键环节：捐赠得到的固定资产历史成本的确定，要选择合适的标准，财务部门应当保留好有关的捐赠单据，以此作为定价的参考；捐赠固定资产全部权证明要永久保留。  融资(经营)租入的固定资产，掌握的关键环节有：每期租金的计算和支付环节，租赁合同的签订环节，要明确承租人和出租人的权利义务，对于固定资产的状态也要在合同或协议中列示；选择优先购买权的决策掌握环节。  对于以上述之外的方式取得的固定资产，企业应当参照其他方式的关键掌握点确定，一般来说，主要应当掌握记录、权利义务划分、资金结算和授权审批几个关键环节。  (二)固定资产使用过程中的关键掌握点  固定资产使用的掌握较为复杂，因为某项固定资产可能会在企业的各个业务部门使用，这样就形成了管理上的交叉，增加了掌握的难度，固定资产使用的关键掌握点主要有：授权审批环节、生产计划和预算环节、会计系统掌握环节、固定资产仓库管理、记录掌握环节和固定资产性能维护环节。  1．授权审批关键掌握点  固定资产在使用过程中面临着丢失和损坏的风险，所以各部门在使用固定资产之前要得到本部门主管、仓库管理人