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PAGE 1 PAGE 1 固定资产的内控舞弊案 身为国有企业工作人员，利用职务上的便利，骗取国有财产64余万元，面对法院的终审判决，被告人归某不得不低下头，吞下自己“细心隐蔽”7年的苦果，等待他的将是15年的牢狱生活。50岁的归某是原X市某技术工程公司轻纺工程部经理。2000年11月，X省某公司向公司求购精疏机一套，但当时公司没有购买此类机械的配额，头脑活络的归某想出一个好方法，利用其他公司的配额到X市纺机总厂定购。随后，归某将本公司的45万余元划入纺机总厂。然而，20XX年初，他代表公司到纺机总厂核账时发觉，“纺机总厂”财务出错：把已提走的设备，当作其他公司购买，而他划入的45万余元却变为公司的预付款。于是，一场偷梁换柱的把戏开头上演。 20XX年3月至4月，归某派人到“纺机总厂”以公司的名义购买混条机等价值60余万元的设备。因为有了45万余元的“预付款”，归某仅向“纺机总厂”支付了15万元。随后，他找到了亲戚经营的某纺织器材公司，开出了公司以67万元的价格购得这批设备的发票。而公司不知内情，向大发公司支付了全部购货款，归某从中得利52万元。同年7月至10月期间，归某又以相同手段骗得公司11万余元，占为己有。20XX年底，归某最终幻想成真，开办了自己的公司——中岛纺织机械成套设备公司，并担当法定代理人。  20XX年上半年，纺机总厂发觉45万元被骗，向公安机关报案，归某随后被捕。法院认定归某贪污公款64万余元，构成贪污罪，判处归某有期徒刑15年。  【案例分析】  一个平凡的轻纺工程部经理，利用手中的职权和相关内部掌握的漏洞，竟采用相同的伎俩两次贪污公款共64万多元，这个给企业造成的沉痛教训的案例不能不引起我们的反思，其内部掌握毕竟出了什么问题，会给犯罪分子以可乘之机。  1.从公司角度来看，其选购业务的相关职务未分别。一般而言，健全的选购业务中，选购员、审批人和执行人、记录人应分别。假如其中关键的职务没有分别，那就极有可能发生舞弊，公司就是这样的案例。工程部经理归某，利用手中的职权，未经审批程序就私下打算向纺机总厂购买价值60万元的设备，这已经暴露出了授权审批掌握的弱点。原来应当有第三方执行付款，并与纺机总厂核账，但令人惊异的是，核账竟然也是归某一人亲自所为。所以，选购、审批、执行和记录的职务分别漏洞给了归某可乘之机，使其掩盖了同纺机总厂的交易问题，进而上演了后来“偷梁换柱”的把戏。  另外，公司的验收和付款也存在漏洞。付款员明明将67万元款项划给了大发公司，这纯粹是归某利用其亲戚的关系虚构的交易，假如验收员根据同大发公司签订的购货合同上写明的条款以及发货发票来认真验货，是不难发觉归某冒用大发公司的名义却购进了纺机总厂价值仅60万元的设备的“偷梁换柱”的把戏的。一般而言，会计部门应当在按购货协议划出款项之后将购货单和购货发票转到验收部门，而验收部门应当收到会计部门转来的购货单和购货发票副联认真查验其发货单位、收到货物的数量和质量后签收。但是公司没有做到，验收部门根本就没有认真查验发货单位，以至于归某的把戏得以蒙混过关，使公司支付了67万元买进了价值60万元的设备，白白损失的7万元落入了归某的腰包。  2.从轻纺总厂角度看，其内控存在的问题也不容忽视。  从发货通知单的编制和证明制度来看，轻纺总厂在这方面也存在漏洞。发货通知单的作用首先是将各种不同的客户订单内容，如货物的货号、数量、价格等以完整和规范化的格式反映出来，同时，还能使销售过程中所需的各种授权和批准在发货通知单上能得到证明。发货通知单的另一个作用是使与销售环节有关的各部门在执行发运业务或记录有关账册时有书面依据，并通过各环节的签字来监督每一环节中的业务处理工作。假如轻纺总厂建立了健全的发货通知单的编制和证明制度，并得以真正有效执行，就不可能发生“把已提走的设备，当作其他公司购买，而归某划入的45万余元却变为公司的预付款”这样的事故。假如有完善健全的内控并得到执行，轻纺总厂损失的45万元，是完全可以避免的。这个案例再一次告知我们，每一个环节的内部掌握对于企业而言都是至关重要的，丝毫忽视不得。