案例二增值税总结.pdfVIP

案例二：增值税的会计核算 某自行车生产企业为增值税一般纳税人， 适用税率为 17%。2008 年 4 月份发生下列购销 经济业务： （1）购进原材料一批， 取得增值税专用发票上注明的价款为 100，000 元，增值税 17，000 元，货已验收入库；另支付运杂费 2，500 元，其中运费 2，250 元，建设基金 50 元，装卸 费 120 元，保险费 80 元，已取得运输部门开具的运费发票。 （2）购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款 20，000 元；购进复印机一台，增值税 专用发票注明价款 50，000 元，增值税 8，500 元； （3）向当地某商场销售自行车 300 辆，开具增值税专用发票，不含税单价为 300 元/ 辆， 商场 当月付清全部货款，厂家给予了 5%的销售折扣，并开具了红字发票。 （4）向某 个体户 销售自行车零配件，取得现金收入 2，340 元，开具普通发票。 （5）本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值 100，000 元。 试问：会计小王该如何核算该企业当月应缴纳的增值税？ 案例分析： （1）购进材料取得增值税专用发票，且已验收入库，其进项税额允许抵扣。同时，所支付 的运费可按运费和建设基金合计的 7%作进项税额抵扣，则： 允计抵扣进项税额 =100 000 ×17%+（2，250+50）×7%=17，161 （元） 会计分录： 借：原材料 102 ，339 应交税费——应交增值税（进项税额） 17，161 贷：银行存款 119 ，500 （2）购进办公用品取得普通发票， 进项税额不得抵扣； 购进复印机作固定资产， 其进项税 额不得抵扣。 借：管理费用 20 ，000 固定资产 50 ，000 应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 8500 贷：银行存款 78 ，500 （3）税法规定销售货物给予的销售折扣，不得扣除。 销项税额 =300×300×17%=15，300 （元） 销售实现时： 借：应收账款 105 ，300 1 贷：主营业务收入 90 ，000 应交税费——应交增值税（销项税额） 15，300 实际收到款项时： 借：银行存款 100 ，035 财务费用 5 ，265 贷：应收账款 105 ，300 （4）向个体户销售货物开具普通发票，其销售额为含税销售额。 销项税额 =2340÷（1+17%）×17%=340（元） 借：银行存款 2 ，340 贷：主营业务收入 2 ，000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 （5）购进货物改变用途用于非应税项目， 其进项税额不得抵扣。 其上期已抵扣的进项税额 应转出： 进项税额转出 =100，000×17%=17，000 （元） 借：在建工程 117 ，000 贷：原材料 100 ，000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17，000 （6）根据上述资料计算当期应纳税额 当期应纳税额 =当期销项税额