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财务报表 -------- 填制方法 交流者：xxx 2008 年9 月 第一节：财务报表列报的总体要求 1、以持续经营为编制基础（确定清算或停止营业的除外） 2、不同期间的一致列报 对于会计政策的变更，应按旧的标准、方法编制期末财务报表，同时按照新的标准、方法编制期初财务报表。（2009年起执行新准则） 3、轻重项目分类反映 4、正确处理抵销项目 满足抵销条件的资产、负债应以抵销后的净额列示。满足抵销条件是指企业具有抵销已确认金额的法定权利，且变现资产与清偿对应的负债会同时发生，抵销的法定权利是指企业依据相关合同或规定具有对同一主体的债权与债务进行抵销的权利。 5、提供比较信息 至少应当提供一个可比会计期间的报表数据。中期列报项目发生变更的，应当对上期的数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因、性质及金额。 （临时工工资?物业管理费） 6、真实、准确、明晰、及时 以满足报表使用者正确解读的要求，对非真实意思表示的错误的业务处理可以进行技术性调整。（如：央票借方、外币业务、历年亏损等） 关于财务报表抵销处理的解读：（执行新准则前按原方法填列） 1、资产类的“央行专项扶持资金”与负债类的“央行拨付专项票据资金”为等额列示的央行实际兑付农村合作金融机构专项央行票据的资金，应予抵销，不在资产负债表中列示。 2、资产类的“拨付营运资资金”与负债类的“拨入营运资金”为法人机构向其下级分支机构划拨的营运资金，应予抵销，正常情况下，两个项目的金额应一致，若抵销后有差额，则反映在“存放联行款项”或“联行存放款项”中。 3、 “委托及代理资产业务”不是企业拥有的资源，不符合资产定义，“委托及代理负债业务”不是企业的义务，不符合负债定义，因此，它们只能作为代理业务的管理工具，不能作为会计报表的确认依据。期末，“委托及代理资产业务”与“委托及代理负债业务”科目余额相互抵销，差额在“其他应收款”或“其他应付款”项目反映。（工业会计在存货中反映） 4、统一法人县级联社不再使用放县级联社款项”与对应的用社上存县联社款项”科目，否则应进行轧差抵销。 注：执行新准则后是否按此抵销处理以下发文件为准。 不属于抵销的情况： 1、全部资产、负债均按调整后的净值列示，不属于抵销。 2、非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。不得进行抵销的情况： 企业对同一客户的商品交易活动所形成的债权债务关系，应当单独列示，不可相互抵销。 即：应收账款与预收账款、预付账款与应付账款、应付账款与应收账款、预收账款与预付账款不能相互进行抵销。  财务报表的构成  财务报表至少应当包括下列组成部分： 1、资产负债表（某一特定日期的财务状况） 2、利润表或称财务损益表（某一会计期间的经营成果） 3、所有者权益变动表（包括利润分配情况列示） 4、现金流量表 5、附注（财务报表附表作为附注内容） 附注主要包括：企业基本情况、报表编制基础、遵循准则的声明、会计政策与会计估计变更情况、前期差错更正的说明、披露重要项目、或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系与交易等。 通常披露的重要事项有：按账龄结构披露应收账款、对固定资产及投资性房地产分类列示、职工薪酬的披露、投资及收益状况、收益与成本分析、所得税费用构成、每股收益的计算过程、租出租入资产的披露、非货市资产交换、企业合并及机构撤并、终止经营情况等等。 目前我们设计的附表主要有：固定资产状况表、成本核算表、决算说明书、统筹资金收支明细表、管理部门资金交状况表等等。  第二节、资产负债表的填制方法 （一）总体设计理念 1、资产、负债分类与国际惯例一致，以流动性为标准，并按照流动性顺序列示。 2、 采用“账户式”结构，资产与负债分类具有对称性，