三一重工审计案例.pptx

湖南大学 Hunan University 财务造假案例分析——以三一重工股份有限公司为例财务管理1401班 第二小组小组分工姓名学号分工王梦201417090105公司概况与环境分析张思宁201411020201造假手段王碧璇201412010120造假手段潘梦茹201414020114造假手段李杜201417090120造假手段漆紫嫣201417090117审计方法与程序刘倩201417090121审计方法与程序吴一凡201417090103启示与意义徐浩嘉201417090119整理汇总、作业展示目 录1.公司概况与环境分析2.造假手段3.审计方法与程序4.启示与意义1公司概况与环境分析-- 王梦公司简介三一重工三一重工由三一集团投资创建于1994年，总部坐落于长沙经济技术开发区。三一重工主要从事工程机械的研发、制造、销售，是中国最大、全球第六的工程机械制造商。其职能涉及产品的研制开发、加工组装以及国内国际市场的销售。其产品涉及建筑类机械、路面机械、土石方机械、港口机械、新能源机械等国计民生所急需的各个方面。公司概况与环境分析1诡异的财务数据-1.982012年第四季度亏损1.98亿，在行业和竞争对手没有好转的情况下，2013年第一季度突然逆袭，净利润高达16.8亿。同期中联重科的净利润是6.34亿，徐工机械是4.66亿，三一净利润远超二者之和；?2013年前三季度营业利润达到32.08亿，而全年营业利润只有27.47亿，即2013年第四季度经营性亏损高达4.61亿，但仅仅过了90天，2014年第一季度三一重工咸鱼翻身，反而盈利高达8.27亿。2012年第四季度+16.82013年第一季度-4.612013年第四季度+8.272014年第一季度2013年第一季度，开始传出三一重工财务造假的消息。公司概况与环境分析1宏观分析美国、日本、欧盟、中国是国际工程机械制造业的四大基地。我国工程机械行业起步较晚，后续虽飞速发展，竞争实力凸显，但局部关键技术仍受制于人。2011年来（十二五），国家颁布的与工程机械行业相关的政策中，主要就是为了加快产业结构调整，加强技术创新，扩大工程机械产品的需求，促进工程机械行业的发展。P（政治）从国际看，世界经济增长变缓，国际贸易增速回落，国际金融市场剧烈动荡，欧债危机不断加剧，国际市场经济低迷。从国内看，中国经济在持续回落中逐步趋稳，但也存在很多隐忧和不确定性。ST（技术）E（经济）公司概况与环境分析1行业分析1输入您的文字行业整体零增长或负增长据统计，2002—2011年期间，行业整体呈现零增长甚至负增长。2行业竞争加剧在需求疲软而企业普遍追求市场份额的背景下，行业恶性竞争加剧，包括激进促销，过度承诺回购等。这种非理性侵略竞争将降低行业整体的利润空间，增大财务风险。3出口形势严峻发达国家抢滩我国市场，国际竞争日益严峻。美、日等传统工程制造强国加强新技术新工艺新产品的研发，其基础能力和规模不容忽视，对我国机械制造企业提出了挑战。公司概况与环境分析1公司分析创建了优秀的企业和产品1优势3创造并积累了雄厚的物质基础2做出了社会贡献并获得认可公司概况与环境分析1公司分析01021主要产品竞争优势弱化2组织效力不高劣势3成本费用控制不力04034长期单一依赖国内市场公司概况与环境分析16.论文总结 综合宏观、行业、公司三个层面的分析可以得出：2012—2014年期间，三一重工虽然有国家政策支持和深厚的自身积累，但国内外经济形势严峻，工程机械制造行业低迷，企业的发展应呈现放缓趋势。公司概况与环境分析12造假手段-- 张思宁 王碧璇-- 潘梦如 李杜内部控制问题造假手段21.存在越权行为 《董事会议事规则》：董事会有权审批金额达到公司最近一期净资产10%以上、20%以下的事项。也即是说，低于10%的事项，董事会可不审批。 三一重工的《公司章程》明确写着：公司董事会有权审批不超过公司最近一期经审计净资产20%的对外投资、收购出售资产等事项。 二者规定无法衔接。年份金额行为2006-2008年2亿二级市场投资2007年1.22亿竞拍了岳阳市4000万股权1.12亿工程投资造假手段22.独立董事变“签字机器” 独立董事履职的缺位，可能是三一重工问题日益积累的原因之一。 2007年至今，公司共召开了25次董事会，其中20次以通讯表决方式召开，部分独立董事没有现场出席会议。更重要的是，未出席会议董事在授权委托时为全权委托，并没有明确表达对每项议案的授权意见。在那些以通讯方式召开的董事会中，董事们也只是签字而已，并未对各项议案明确发表意见。造假手段22造假手段-- 张思宁 王碧璇-- 潘梦如 李杜造假手段1. 关联交易2. 内幕交易虚增销售业绩3.调整坏账计提比例4.5.披露货币资金信息不符6.涉嫌海