ch5 审计目标与审计过程名家精品课件.pptxVIP

普通高等教育“十一五”规划教材 《审 计》 (刘明辉主编)第一页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第五章 审计目标与审计过程第一节 审计目标第二节 审计范围第三节 财务报表循环第四节 审计目标的实现过程第二页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第一节 审计目标审计目标的含义审计目标的影响因素审计总目标具体审计目标第三页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第一节 审计目标——审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。第四页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第一节 审计目标——影响审计目标的确立和变更的因素影响审计目标确立的根本因素社会需求审计能力社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标国家法律法庭判决会计职业团体影响审计目标确立的决定性的制约因素第五页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第一节 审计目标——审计总目标一、财务报表审计目标的演变并重阶段财务报表验证阶段查错防弊阶段第六页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第一节 审计目标——现阶段我国审计总目标依据2006年2月15日新颁布的中国注册会计师执业准则，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：1.财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。合法性公允性第七页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第一节 审计目标——具体审计目标审计具体目标是审计总目标的具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。适用于所有项目的审计适用于某一特定项目第八页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第一节 审计目标——具体审计目标的确定依据管理层认定： 是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。会计报表本身就是被审计单位管理当局的声明。第九页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第一节 审计目标——具体审计目标的确定依据审计目标与被审计单位管理当局对会计报表的认定密切相关，因为注册会计师的基本职责就在于确定被审计单位管理当局对其会计报表的认定是否有理由，就是对被审计单位管理当局对其会计报表认定的再认定。两者的关系第十页，编辑于星期一：十七点 四十四分。举例说明例如，A公司的资产负债表报告存货如下：存货 1000 000.00?明示性认定？暗示性认定？第十一页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第一节 审计目标——具体审计目标的确定依据（1）与各类交易和事项相关的认定①发生②完整性③准确性④截止⑤分类第十二页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第一节 审计目标——具体审计目标的确定依据1.关于各类交易和事项运用的认定发生完整性记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。所有应当记录的交易和事项均以记录，第十三页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第一节 审计目标——具体审计目标的确定依据1.关于各类交易和事项运用的认定准确性：截止与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。交易和事项已记录于正确的会计期间，如果发生的交易没有在同一会计期间入账，提前或延迟均属于截止的错误。第十四页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第一节 审计目标——具体审计目标的确定依据1.关于各类交易和事项运用的认定分类：交易和事项已记录于恰当的账户。第十五页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第一节 审计目标——具体审计目标的确定依据2.与余额相关的认定（适合于账户余额）记录的资产、负债和所有者权益是存在的，这一目标涉及已经列入会计报表的金额是否确实应当列入。存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应履行的偿还义务。第十六页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第一节 审计目标——具体审计目标的确定依据2.与余额相关的认定（适合于账户余额）完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。第十七页，编辑于星期一：十七点 四十四分。第一节 审计目标——具体审计目标的确定依据3.与列报相关的认定1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其它情况已经发生，且与被审计单位相关。2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。这一目标包括账户余额在财务报表上列报时