8第六讲(下)企业风险管理与内部控制名家精品课件.pptxVIP

第六讲（下）企业风险管理与内部控制 第一页，编辑于星期一：十七点 三十二分。开篇小案例为什么需要内部控制？ 中航油事件 2004年12月，中国航油集团 唯一的海外公司——中国航油 （新加波）股份有限公司发布 了一个令人震惊的消息： 因石油衍生产品交易， 总计亏损5.54亿美金。第二页，编辑于星期一：十七点 三十二分。开篇小案例Ranked 29th most transparent company第三页，编辑于星期一：十七点 三十二分。内部控制应该向谁学习内部控制最好的组织黑社会、恐怖组织意大利黑手党《教父》本·拉登（拉丹）的基拉丹2011年被击毙特务机关前苏联克格勃（普京）独裁国家朝鲜（金正日、金正恩）、古巴（卡斯特罗）第四页，编辑于星期一：十七点 三十二分。内部控制应该向谁学习钱文忠，2010，《班墨传奇》p31－36，上海书店出版社。墨子创立了具有严格纪律的学派组织——墨家有绝无仅有的巨子制度巨子：墨家弟子，是无条件遵守和服从墨家思想的墨门领袖对于门徒和弟子有强有力的管理召回；制裁按比例上交俸禄给墨家总部有严格，甚至严酷的纪律严格执法第五页，编辑于星期一：十七点 三十二分。大纲内部控制的基本原理内部控制的主要内容与手段内部会计控制财产清查与内部控制中国的内部控制规范（2008；2010）内部控制与公司治理内部控制与风险管理第六页，编辑于星期一：十七点 三十二分。内部控制的基本原理 p39内部牵制内部控制内部控制结构内部控制的完整框架（旧COSO报告）企业风险管理（新COSO报告）第七页，编辑于星期一：十七点 三十二分。内部牵制1905年，L. R. Dicksee最早提出内部牵制（Internal Check），他认为，内部牵制由三个要素构成：职责分工；会计记录；人员轮换。1930年，George E. Bennett发展了内部牵制的概念，他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。第八页，编辑于星期一：十七点 三十二分。内部牵制20世纪40年代以前，通常使用的都是“内部牵制”，主要是为保护财产安全而设置。 交叉控制人员配备职责划分业务流程簿记系统……第九页，编辑于星期一：十七点 三十二分。内部控制1949年， AICPA的审计程序委员会发布了一分特别报告《内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性》。该报告第一次给内部控制制度下了如下权威定义：内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。第十页，编辑于星期一：十七点 三十二分。内部控制内部控制制度（系统）组织结构方法程序内部审计内部控制内部会计控制内部管理控制第十一页，编辑于星期一：十七点 三十二分。内部控制 组织内部的内部控制 组织外部的内部控制 席尔宾斯基三角第十二页，编辑于星期一：十七点 三十二分。../../../../../../资源库/n控制环境.doc控制环境../../../../../../资源库/n会计系统.doc会计系统../../../../../../资源库/n控制程序n.doc控制程序内部控制结构1988年，审计准则委员会发布第55号《审计准则公告》，提出“内部控制结构”这一概念。第十三页，编辑于星期一：十七点 三十二分。内部控制结构控制环境：管理哲学和管理方式；组织结构；领导层；授权与分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策与实务；外部影响。会计系统：确保并记录所有真实的经营业务；恰当地（时间上、分类上）作出帐务处理；在财务报告中恰当和充分披露。控制程序：恰当授权；职责分离；凭证和记录；接近控制；独立检查。第十四页，编辑于星期一：十七点 三十二分。内部控制的完整框架1985年，由AICPA、IIA、FEI、AAA、IMA等共同发起成立了“全国舞弊性财务报告委员会”（即Treadway委员会）。两年后，根据该会的建议，其赞助机构又成立了专门研究内部控制问题的组织，即COSO委员会 —— 1992年美国国会的“反对虚假财务报告委员会”（NCFR）下属的由AAA、AICPA、IIA、FEI和IMA等专业团体组织参与的“发起组织委员会（COSO）”。第十五页，编辑于星期一：十七点 三十二分。内部控制的完整框架1992年， COSO提出了著名的“内部控制的完整框架”的研究报告，1994年进行了增补。 COSO报告提出内部控制的目标有三个：提高经营效率，取得好的经营效果；合理保证财务报告的可靠性；遵循有关的法规制度。P40～41第十六页，编辑于星期一：十七点 三十二分。内部控制的完整框架主