chapter05全面预算目标的确定与分解名家精品课件.pptxVIP

全面预算管理 E-mail：leezy888@163.com 第一页，编辑于星期一：十七点 四十五分。第五章 预算管理的目标第二页，编辑于星期一：十七点 四十五分。一、预算目标的含义预算目标是预算期内企业生产经营活动所要达到的目标和结果。它是以企业目标和战略规划为导向，在市场预测和平衡企业内部各项资源的基础上，经过公司投资者、决策者、经营者以及内部各个预算执行部门反复协调、测算确定的。预算目标的作用具有双重性：恰当的预算目标既有利于全面预算管理有效实施，也有利于企业经营目标的最终落实；不恰当的预算目标会使全面预算管理的效能大打折扣，甚至使企业全面预算管理陷入无法运行的困境之中。第三页，编辑于星期一：十七点 四十五分。二、预算目标的确定原则(一)恰当性预算目标应能反映企业在预算期内可以实现的最佳水平，既先进又合理。(二)全面性一是在预算目标的属性上，既包括财务指标，又包括非财务指标；既有绝对数指标，又有相对数指标；既有定量指标，又有定性指标。二是在预算目标的范围上，既包括供产销各个环节、人财物各个方面的指标，又包括企业各个部门、各个层级的指标。三是在预算目标的制订上，既要兼顾国家、投资人、债权人、经营者和员工各方面的利益和要求，同时还要兼顾企业的长远发展规划与近期经营效益。(三)导向性确定预算目标既要以企业目标和战略规划为导向，又要为各预算执行部门预算期内的生产经营活动指明重点和方向。例如，为引导生产部门重视安全生产，就应将安全生产天数作为一项重要的预算指标；为了促使销售部门回收货款，就应将销售货款回收率作为一项重要的预算指标；第四页，编辑于星期一：十七点 四十五分。(三)导向性确定预算目标既要以企业目标和战略规划为导向，又要为各预算执行部门预算期内的生产经营活动指明重点和方向。例如，为引导生产部门重视安全生产，就应将安全生产天数作为一项重要的预算指标；为了促使销售部门回收货款，就应将销售货款回收率作为一项重要的预算指标(四)可控性企业向各预算执行部门分解落实预算目标时要遵循可控性原则，凡是某预算执行部门不能控制的指标，一定要将其变为可控性指标。例如，成本指标是由消耗因素和价格因素构成的，对于没有材料采购权的生产部门而言，材料价格就是该生产部门的不可控指标。因此，在向该生产部门下达成本预算指标时，材料价格就必须用计划价格，而不能用实际价格。否则，就会使预算管理变为一场赌博游戏。第五页，编辑于星期一：十七点 四十五分。(五)科学性企业各项预算目标的制订要以历史资料为基础，根据市场调研和科学预测，通过分析、研究产品品种、结构、成本、产销数量和价格等变量之间的相互关系及其影响，以可靠、翔实的数据为依据来确定，而决不能脱离实际、凭主观臆断确定预算目标。(六)客观性一是预算目标的制订必须符合市场的客观需求，以市场预测为基础，经得起市场的考验，与企业的外部环境相适应；二是预算目标的制订要符合企业内部生产经营活动的客观实际，与企业的资源状况、生产能力、技术水平和员工素质相适应(七)系统性预算目标之间具有深刻的内在联系和严密的逻辑关系。各期预算目标要前后衔接、相互协调，以确保企业战略规划能够按步骤、分阶段得到落实；同时，企业预算总目标与内部各层级的预算分目标之间、同层级预算目标之间要相互协调、相互配合、相互适应，共同构成囊括企业所有经营活动的预算指标体系。第六页，编辑于星期一：十七点 四十五分。三 预算目标的影响因素（一）公司治理结构对预算目标的影响公司治理结构的核心是协调公司股东、董事会、总经理和其他利益相关者的责权利关系(1)公司股东对预算目标的影响公司股东对企业预算目标的期望值主要有两个：一是希望公司在预算年度有良好的经济效益，股东当年能够获得较高的红利；二是希望公司有一个良好的市场价值和发展潜力，以获取高于其他投资的长期回报或者通过股票买卖、股权转让在二级资本市场上获利。公司股东一方面可以通过股东(大)会直接表达自己的意愿和行使权力；另一方面可以通过其代理机构--董事会来表达股东的意愿。第七页，编辑于星期一：十七点 四十五分。(2)董事会对预算目标的影响董事会是公司法人财产权的主体，是连接所有者与经营者的纽带。在股权结构单一、股权高度集中的情况下，股东对预算目标的期望与董事会是一致的在股权结构较为分散的情况下，董事会作为一个利益团体则有其自身的效用函数。《中华人民共和国公司法》关于公司董事会负责“制订公司年度财务预算方案、决算方案”的规定(3)总经理对预算目标的影响总经理在预算目标上的行为期望是：在充分占有各种资源的条件下，承担预期不要太高的预算目标，以确保各项预算能够有百分之百的把握完成。“收入打紧、支出打足、留有余地、回旋自如”第八页，编辑于星期一：十七点 四十五分。(4)其他利益相关者对预算目标的影响公司的监事会、债权人和员工也