审计目标与审计程序.pptx

　审 计 目 标?;问题一 审计总目标;一、财务报表审计的总目标与一般原则　 1.管理层责任和CPA责任: 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 ;　　2、我国财务报表审计的总目标　《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。　 ;问题二 审计具体目标;一、管理层认定;管理层认定;管理层认定的类型;㈠与各类交易和事项相关的认定 ⒈发生。记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 由发生推导出的审计目标是：已记录的交易是真实的，即：没有“多计”！ 例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了“发生”认定。 ⒉完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。 由完整性推导出的审计目标是：已发生的交易确实记录。即：没有“少计”！ 例如，如果发生了销售交易，但在销售日记账中没有记录这一笔销售，则违反了“完整性”认定。;⒊准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。由准确性推导出的审计目标是：已记录的交易是按正确金额反映的，即：没有“错误”！ 例如，如果销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符或开账单时使用了错误的价格或账单中乘积加总有误，则违反了“准确性”认定。 ⒋截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。由截止推导出的审计目标是：接近资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 例如，如果销售交易中，本期交易推至下期或下期交易提前至本期，则违反了“截止”认定 ;⒌分类。交易和事项已记录于恰当的账户。由分类??导出的审计目标是：被审计单位分类经过适当分类。 例如，如果销售交易中，将现销记录为赊销，赊销记录为现销，则违反了“分类”认定。 ; 例如,某公司主营业务收入账户记录本月收入500万元,即意味着该公司管理层认定: 本月实现主营业务收入; 本月实现的主营业务收入都已记入主营业务收入账户; 记入的金额500万元是正确的; 记入的时间是恰当的; 记入的账户也是恰当的。 ;㈡与期末账户余额相关的认定 ⒈存在。记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 由存在推导出的审计目标是：已记录的金额确实存在，即：没有“高估”也没有“多计”！  例如，如果不存在某顾客的应收账款，但在试算平衡表中记录了这笔应收账款，则违反了“存在”认定。 ⒉权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。  由权利和义务推导出的审计目标是：资产是被审计单位的权利；负债是被审计单位的义务。;⒊完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 由完整性推导出的审计目标是：已存在的金额均已记录，即：没有“低估”也不没有“少计”！ 例如，如果存在某顾客的应收账款，但在试算平衡表中没有记录这笔应收账款，则违反了“完整性”认定。 ⒋计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。;例如：A公司的原材料账户余额为100万元，则表明A公司管理层对原材料账户余额做了如下认定： 存在原材料； 入账的原材料都归A公司所有； A公司所有的原材料都已记录入账； 入账的金额100万元是恰当的，并已包括在资产负债表中。 ;㈢与列报相关的认定 ⒈发生以及权利和义务。披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 例如，询问管理层应收账款是否质押或出售，如果质押或出售则需要在财务报表中披露，就是对列报的“权利”认定的运用。 ⒉完整性。所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 例如，检查关联方和关联方交易，如果存在则需要在财务报表中披露，就是对列报的“完整性”认定的运用。;⒊分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 例如，检查被审计单位是否将出售机器设备的收入记入主营业务收入，就是对列报的“分类和可理解性”认定的运用。 ⒋准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 例如，检查财务报表附注是否分别披露原材料、在产品和产成品存货成本核算方法，就是对列报的“准确性和计价”认定的运用。 ;例如,某公司资产负债表列示有存货2500万元，且没有在附注中做任何说明，则意味着该公司管理层认定： 该公司确实有存货且属于该公司