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营业税改征增值税简介授课：吴富敏中国注册税务师中国注册会计师高级经济师高级国际财务师 国务院总理温家宝2022年7月25日主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2022年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大到北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、广东和湖北8个省市，2022年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。 2022年10月18日，国务院副总理李克强主持召开扩大营业税改征增值税试点工作座谈会。李克强在会上指出，要有序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。根据国家和地方财力可能，逐步将营改增扩大到全国。按照国家规划，我国“营改增”分为三步走： 第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海市作为首个试点城市于2022年1月1日已经正式启动“营改增”改革试点工作。 第二步，选择“1+6”行业在全国范围内进行试点，“1+6”行业即：交通运输业：包括陆路运输服务（不包括铁路运输服务）、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；部分现代服务业包括：①研发和技术服务、②信息技术服务、③文化创意服务、④物流辅助服务、⑤有形动产租赁服务、⑥鉴证咨询服务。 按照7.25国务院常务会议的决定，这一阶段自2022年1月1日起，从“1+8”个省市开始，2022年在继续扩大试点地区的同时，选择扩大试点行业的范围（逐步扩大到铁路运输服务、建筑安装业、邮电通信业、金融保险业、文化体育业、现代服务业和生活性服务业、转让无形资产和销售不动产）。 第三步，力争在2022年12月31日前，即在“十二五”（2022年-2022年）期间在全国范围内实现“营改增”，全面实行增值税，取消营业税。1、为什么要进行营改增？（四个有利于） 营业税起源于中国周代的关市之赋，关市——商业，关市之赋——商业交易缴纳的税赋。截止到2022年，营业税占全国财政收入16%左右，仅次于增值税、企业所得税。增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等五类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，而对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2022年为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。 将营业税改征增值税，四个有利于： 一是 有利于完善税制，消除重复征税； 二是 有利于社会专业化分工，促进三次产业融合（三次产业就是第三产业，即为生产和消费提供各种服务的部门。含：流通部门；为生产和生活服务的部门；为提高科学文化水平和居民素质服务的部门；为社会公共需要服务的部门——包括国家机关、政党机关、社会团体，以及军队和警察等。第一产业——农业。第二产业——工业和建筑业）； 三是 有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力； 四是 有利于优化投资、消费和出口结构（三驾马车），促进国民经济健康协调发展。 2、为什么先行选择“1+6”行业进行改革试点？ 选择交通运输业试点主要考虑： 一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位； 二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围（按7%抵扣），运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。 选择部分现代服务业试点主要考虑： 一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力； 二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。3、改革试点为什么新增了11%和6%两档低税率？ 按照试点行业的营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务等部分现代服务业基本在6%-10%之间。为了使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。 目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档[17%（标准税率）和13%]调整为四档（17%、13%、11%、6%），是一种必要的过渡性安排。今后将根据试点的需要，适时简并税率档次。 4、何