应收及预付账款培训教材.pptxVIP

第三节 应收及预付账款;一、应收账款;（一）应收账款的确认与计价 1、应收账款的含义;2、应收账款的计价;（1）商业折扣 ;（2）现金折扣 ; ;（二）应收账款的核算 ; 应收账款的核算，存在如下三种情况： 1、在没有折扣的情况下，按应收的全部金额入账。 2、在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 3、在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。;（三）坏账及其核算 ;2、根据我国现行有关法规的规定，企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账： (1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； (2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； (3)债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 对于已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。;3、坏账的核算方法有两种： ;（2）备抵法 备抵法是指先按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，再冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款的一种核算方法。 优点： ▲可将预计不能收回的应收账款及时作为坏账损失入账，较好地贯彻权责发生制和配比原则，避免企业虚盈实亏 ▲便于估算应收账款的可变现净值，以真实反映企业的财务状况，进而体现谨慎性原则的要求。 ; 企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等。 ;② 账龄分析法 ;③ 销售百分比法;二、应收票据;（一）应收票据的内容 在我国会计实务中，应收票据仅指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。 ;（二）应收票据的核算 ;1、不带息应收票据的核算 ;2、带息应收票据的核算 ;3、应收票据贴现的核算 ;（2）应收票据贴现的计算过程 第一步，计算票据的到期值。 无息票据，票据的到期值就是其面值。 带息票据，票据的到期值= 票据面值×(1+年利率×票据到期天数/360) 或票据面值×(1+年利率×票据到期月数/12) 第二步，计算贴现息。 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 第三步，计算贴现所得金额。 贴现所得金额=票据到期值-贴现息 ;（3）核算; 贴现的商业汇票到期 承兑人的银行存款不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的银行存款中将票据款划回。 此时，申请贴现的企业按所付本息， 借:应收账款 贷：银行存款 申请贴现企业的银行存款不足支付，银行将作为逾期贷款处理 借：应收账款 贷：短期借款 ; 企业持有的应收票据在到期前，除了可向银行申请贴现外，还可以背书转让，以取得所需物资。 此时，借：在途物资 库存商品 应交税金--应交增值税(进项税额) 按应收票据的账面价值 贷：应收票据 差额，借记或贷记“银行存款”等科目。;三、预付账款;（二）预付账款的核算 ; 企业按购货合同的规定预付货款时，按预付金额 借：预付账款 贷：银行存款 收到所购物品时，应根据发票账单的金额 借：原材料（库存商品） 按专用发票上注明的增值税 借：应交税金--应交增值税(进项税额) 按应付的金额 贷：预付账款 补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款 收到退回的多付货款时 借：银行存款 贷：预付账款 ;四、其他应收款;（一）其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的应收、暂付其他单位或个人的各种款项。;（二）其他应收款的核算 ; 企业发生其他应收款时，按应收金额 借：其他应收款 贷：有关科目 收回各种款项时 借：有关科目 贷：其他应收款 企业发生的其他应收款业务，同企业的应收账款业务一样，存在着难以收回的可能性。企业应当定期或者至少于每年年度终了时，对其他应收款项目进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。