什么叫免抵退税.pptx

什么叫“免抵退”税？;感性的认识;免抵退税四步曲;一、实行“免抵退”税的企业范围;二、适用“免抵退”税的货物范围;三、“免、抵、退 ”税的定义：;四、“免抵退”税的计算方法 (一般贸易情况下）; ;; 出口货物退税率;“免抵退”税计算方法 （一般贸易情况下）;3、当期应退税额和免抵税额的计算 （1）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则： 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 （2）如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则： 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 “当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额” （3）当期有应纳税额时，当期免抵税额＝当期免 抵退税额 ;附：例题及免抵退税的会计处理;例：某生产企业购进原材料不含税金额100元,内销货物不含税金额50元,出口货物FOB价120元（征税率17%，退税率13%）;生产企业“免、抵、退”税会计处理 1、货物出口并确认收入实现时的会计处理 ???? 借：应收账款（或银行存款等） ??????? ?贷：主营业务收入 ?2、计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理 ???? 借：主营业务成本 ?????????贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） ?3、计算出“应退税额”时的会计处理 ???? 借：应收出口退税 ???????? 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） ???;4、计算出“免抵税额”时的会计处理 ???? 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额） ??????? ?贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 5、收到退税款时的会计处理 ????? 借：银行存款 ????????? 贷：应收出口退税 ;谢 谢 大 家！