审计学第6章审计基本原理.pptx

基本要求第六章 审计基本原理 （重点） 了解内部审计和国家和注册会计师的业务流程， 掌握认定与审计目标的关系、注册会计师审计流程的具体程序、其主要内容以及如何贯彻风险导向审计的理念。掌握审计重要性及其运用，审计重要性、审计风险和审计证据的关系、获取审计证据的程序、审计证据的特征。 重点是管理层与注册会计师认定的区别，风险评估与应对的程序，审计证据的鉴定。 6.1 审计目标 审计目标是人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。6.1.1国家审计目标6.1.2 内部审计目标6.1.3 注册会计师审计目标 1.财务报表审计总体目标我国注册会计师的总体审计目标包括以下两个方面：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 6.1 审计目标 2.具体审计目标（1）认定的含义、内容及类型 （2）具体审计目标 ① 与所审计期间各类交易和事项相关的认定 （下表） ② 与期末账户余额相关的认定（下表） ③ 与列报和披露相关的认定（下表）由于认定类别分成三类，则由此推导出具体审计目标也分为以下三类： 认 定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生发记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关交易是真实的完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 截止交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 1） ①各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 ② 与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 认 定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于 被审计单位的义务完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 ③ 与列报和披露相关的认定与具体审计目标 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包 括在财务报表中 完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 应当披露的事项有包括在财务报表中 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 （3）审计工作前提 管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。 6.2 审计程序——审计目标实现的过程 6.2.1国家审计程序1. 审计计划阶段 （1） 编制年度审计项目计划 （2）拟定审计工作方案2.审计实施阶段（1）成立审计组，送达审计通知书 （2）进行必要的调查了解 (3) 编制审计实施方案 (4)获取审计证据，进行审计记录 （5）检查重大违法行为3.审计报告阶段 （1）编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定 （2）公布审计结果 （3）检查审计整改情况 6.2 审计程序——审计目标实现的过程6.2.2内部审计的审计程序 1.制定年度审计计划阶段 2.准备阶段3.实施阶段 4.终结审计阶段 （1）编制审计报告 （2）分级复核审计报告 （3）后续跟踪审计 6.2 审计程序——审计目标实现的过程6.2.3 注册会计师审计程序审计程序之间的关系 控制测试 工作底稿审计报告风险评估 接受业务委托审计计划获取审计证据审计抽样实质性程序 6.2.3 注册会计师审计程序1.接受业务委托的程序 2. 开展初步业务活动（1）初步业务活动的目的（2）初步业务活动内容 1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。 2）评价遵守相关职业道德要求的情况。 3）签订或修改审计业务约定书。 （3）审计工作的前提条件 6.2.3 注册会计师审计程序3.制订审计计划（1）总体审计策略（2）具体审计计划 1）风险评估程序① 风