资产管理及质量管理知识分析概述.pptxVIP

财务报表粉饰类型;中国注册会计师协会发布《关于做好上市公司2022年度财务报表审计工作的通知》，要求会计师事务所充分关注十大会计风险领域，这十大风险领域分别是：;　　中注协提醒关注的十大“雷区”，多为当前市场关注的热点和上市公司2022年报中反映出来的问题。;第3章 资产负债表分析;第3章 资产负债表分析学习目标;第3章 资产负债表分析重点与难点 ; 3.1 资产负债表概述; 3.1 资产负债表概述;3.1 　资产负债表概述; 3.1 　资产负债表概述; 3.1 　资产负债表概述;;3.2 资产负债表质量分析;资产项目的价值评估;资产项目的价值评估;2.资产的定义 （1）谨慎性原则 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用 谨慎性原则的传统含义是确认好消息的可靠性标准高于确认坏消息的可靠性标准 对损益表来说，谨慎性原则导致企业提早确认费用、成本、资产减值，推迟确认收入、利得、资产升值。对资产负债表而言，谨慎性原则导致净资产系统性地被低估;（2）资产的会计定义 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量 可见，该定义含义狭窄，不是广义上的资产;结论： 谨慎性原则导致低估资产 资产的会计定义导致资产负债表没有反映出企业的全部经济资源 投资者的重要工作是发掘价值被低估的资产和隐性资产;易被低估的资产;隐性资产;负债项目的价值评估;1.负债的会计定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。其特征是： （1）负债是企业承担的现时义务 未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债 （2）负债预期会导致经济利益流出企业 （3）负债是由企业过去的交易或者事项形成的 只有过去的交易或者事项才形成负债，企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或者事项，不形成负债;2.会计负债的确认条件 （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业 （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 结果……;导致企业的义务没有在负债中全部体现，例如一些潜在的或可能的义务没有被确认为会计负债 不良企业会隐藏负债甚至是恶意隐藏;3.线索——关注财务报表附注 会计准则要求企业在附注中披露比较重大的表外企业义务 比较重要的表外义务—或有负债 担保 环境成本 未决诉讼 应收票据贴现 应收账款抵借 未执行的股票期权等;3.2 资产负债表质量分析;3.2 资产负债表质量分析;案例 草原兴发（000780）;现金比率极高，而且现金变化无几 从下表公司的现金约占总资产（数据略）的1/4以上，现金比率非常高，而且95%以上的现金都集中在母公司。母公司为什么要囤积这么多现金，为何现金没有太多变化呢 ？是不是这些现金受到限制不能动用！ ; 一般现金丰厚的公司都有大量利息收入，但草原兴发不是。草原兴发2022年上半年利息收入288万元，银行存款余额上半年都为11亿左右，以此推算草原兴发的银行存款获得的年收益率为0.48%，而工商银行的活期利率就为0.72%，明显不符合逻辑。假设草原兴发的银行存款都是利率最低的活期存款，以年利率0.72%、半年利息收入288万元计算，实际存款至多8亿元。2021年年报披露的银行存款就有10.46亿，2022半年报披露11.69亿，由此可推算银行存款有3.69亿缺口。 ;流动资金不足，继续申请贷款 草原兴发在拥有12亿现金的情况下，依旧资金紧张，2022年第4季度公司请大股东质押自己的股权申请贷款3.35亿元。第一大股东赤峰市银联投资有限责任公司已经质押87,154,840股（占总股本21.30%）给建设银行；第二大股东赤峰大兴经贸有限责任公司已经将27,476,480股（占总股本6.72%）质押给中国银行；第三大股东赤峰万顺食品有限责任公司已经将20,215,967（占总股本4.94%）股权押给中国银行，三大股东总共为草原兴发申请到3.35亿元授信额度，主要用于草原兴发主营业务的开展及经营性周转。 公司既然有12亿的现金在账上，为何还要麻烦大股东质押公司的股权来申请贷款？试问大股东们，你们旗下的公司这么有钱，还要你们出面帮忙借钱，他们为何还要你们帮助它借钱？;四处举债，不惜花费巨额财务费用（万元） 公司的短期借款一直都在增长，债台高筑，因此付出了巨大代价。从上表看，自从2021年起财务费用