销售与收款循环概述.pptxVIP

业务循环的划分： 在审计中，通常把被审计单位的经济业务划分为以下四个循环：销售与收款循环采购与付款循环员工服务、生产与仓储循环投资与筹资循环由于货币资金与上述各业务循环均有着密切的联系，且具有鲜明的特征，因此，将其单独作为一部分。武汉科技大学管理学院会计系 周莉各业务循环相互关系图：货币资金销售与收款循环投资与筹资循环采购与付款循环员工服务、生产与仓储循环武汉科技大学管理学院会计系 周莉 第9～13章总体要求：1、理解各业务循环的主要业务活动以及主要凭证、记录。2、理解内部控制、控制测试及实质性程序的关系3、掌握各业务循环中主要账户的重要实质性测试程序：（1）实现主要审计目标的测试程序。（2）CPA执行的特色程序：监盘、函证、截止性测试、分析性复核。武汉科技大学管理学院会计系 周莉第九章 销售与收款循环审计武汉科技大学管理学院会计系主要内容销售与收款循环概述销售与收款循环的内部控制销售与收款循环的控制测试销售与收款循环的实质性程序武汉科技大学管理学院会计系 周莉财务报表审计概述财务报表审计的目标和范围财务报表审计主要程序的性质实质性测试程序的性质财务报表审计的组织循环审计法的一般程序武汉科技大学管理学院会计系 周莉一、财务报表审计的目标和范围财务报表审计的目标是注册会计师通过实施审计工作，对财务报表在所有重大方面是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表意见。公允性：是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。合法性：是指财务报表的编制和列报是否符合适用的会计准则和相关会计制度。武汉科技大学管理学院会计系 周莉一、财务报表审计的目标和范围财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。财务报表审计范围是与财务报表相关的所有事项，包括被审计单位影响和记录其财务状况、经营成果和现金流量的全部经济活动，会计凭证、会计账簿、财务报表等相关会计资料，以及有关计划、预算、经济合同、会议记录等其他相关经济资料。凡是与被审计单位财务报表相关的，以及影响注册会计师做出职业判断的所有方面，均属于财务报表的审计范围。武汉科技大学管理学院会计系 周莉二、财务报表审计主要程序的性质风险评估程序控制测试程序实质性测试程序细节测试实质性分析程序武汉科技大学管理学院会计系 周莉第一节 销售与收款循环概述什么是销售与收款业务循环销售与收款业务循环的程序销售与收款业务循环的特点武汉科技大学管理学院会计系 周莉销售与收款循环的主要活动与凭证订货单销售单接受顾客订单按销售单供货批准赊销信用存在或发生认定估价认定审批后的销售单存在或发生发运凭证向顾客开具账单按销售单装货完整性应收账款明细账、主营业务收入明细账汇款通知书及银行存款日记账等办理和记录现金、银行存款收入记录销售折扣与折让明细账、贷项通知单顾客月末对账单记录销售退回、销售折扣与折让坏账审批表注销坏账计提坏账准备坏账准备明细账、武汉科技大学管理学院会计系 周莉涉及的主要会计凭证和记录：顾客订单、销售单、发运凭证、销售发票、贷项通知单、商品价目表、汇款通知书、顾客对账单、转账凭证、坏账审批表、折扣和折让明细账和总账、应收票据备查簿、相关日记账、明细账和总账等。武汉科技大学管理学院会计系 周莉涉及的主要账户：损益类账户：如主营业务收入、其他业务收入、其他业务成本、主营业务税金及附加、营业费用等；资产类账户：如现金、银行存款、应收账款、应收票据、坏账准备、库存商品等；负债类账户：如预收账款、应交税费（增值税销项税额、消费税、资源税等明细账户）等。武汉科技大学管理学院会计系 周莉第二节 销售与收款循环的内部控制了解本循环内部控制的工作主要业务活动介绍销售与收款业务处理流程销售与收款内控流程武汉科技大学管理学院会计系 周莉相关内部控制要点销售与收款循环的关键内部控制包括：职责分工授权审批凭证和记录定期核对账簿及记录独立复核武汉科技大学管理学院会计系 周莉1、职责分工（1）赊销批准与销售要分离；（2）发货、开票、收款、记账的职责要分离；（3）坏账应由销售、记账之外的人确认。武汉科技大学管理学院会计系 周莉2、授权审批恰当的授权包括：（1）赊销要经过有关部门或人员的批准；（2）货物的发出需要经过有关部门或人员的批准；（3）销售价格、销售折扣与折让的确定须经有关部门或人员批准；（4）审批人应根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。武汉科技大学管理学院会计系 周莉3、凭证和记录（1）建立和健全各环节的凭证；（2）各种发票应顺序编号；（3）建立和健全各种账簿，并及时登账。武汉科技大学管理学院会计系 周莉4、定期核对账簿及记录定期核对各相关账户的总账和明细账。应按月与客户核对应收账款余