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出口企业退税申报培训主要内容第一节 出口货物退（免）税概述第二节 出口企业相关规定第三节 出口企业操作基本流程（图）第四节 出口货物退（免）账务处理(省略)第五节 电子口岸部分相关内容第六节 操作流程注意事项及常见问题分析第七节 软件版本升级变化第八节 上机练习一、出口货物退（免）税概述出口退免税认定、变更 出口退（免）税的概念出口货物退(免)税应具备的条件出口货物退（免）税退税率免抵退税计算公式 进料加工计划分配率确定免抵退税业务处理规范出口退免税认定、变更 1、已办理认定的出口企业，认定事项发生变更的，自变更之日起30日内申请办理认定变更。2、原执行免退税办法改为免抵退税办法的，变更前购进货物未抵扣进项税且未申报出口免退税的，应向税务机关开具《出口转内销证明》抵扣进项税；原执行免抵退税办法改为免退税办法的，原认证通过的进货凭证，不得作为申报免退税的凭证。3、只注销退免税资格但不注销税务登记的，可以办理认定资格注销。三、认定所需附送资料 根据企业的不同类型，提供相应资料及《出口退（免）税资格认定申请表》正式申报电子数据。 1.出口企业提供： （1）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》（原件及复印件，复印件一式一份）； （2）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书（原件及复印件，复印件一式一份）； 2. 未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议（原件及复印件，复印件一式一份）； 3. 零税率应税服务提供者按照国家税务总局公告2022年第47号第七条的规定，根据列名业务提供相应资料（原件及复印件，复印件一式一份）； 4.其他单位提供证明出口或视同出口的资料（原件及复印件，复印件一式一份）出口退（免）税的概念出口货物劳务退免税，是指对出口货物、劳务、应税服务在出口环节实行免征和退还流转税（增值税、消费税）政策。免：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；抵：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。出口货物退(免)税应具备的条件1．必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 2．必须是报关离境的货物。 3．必须是在财务上作销售处理的货物。4．必须是出口收汇并已核销的货物。 (2022年起，跨境贸易人民币结算试点企业不再提供出口收汇核销单或出口收汇已核销信息。2022年8月1日起取消出口收汇核销单)出口货物只有同时具备上述四个条件，才能向主管退税机关申报办理退（免）税；否则，不予办理退（免）税。 出口货物劳务增值税退税率1、增值税退税率：共分为六档，17%、16%、15%、13%、9%、5%；2、适用退税率特殊规定（1）不同退税率货物合并报关的，适用低的退税率；（2）出口货物以黄金、铂金、银以及钻石饰品为主要原料（占全部原材料成本80%以上）的，适用原材料的退税率；（3）对外修理修配劳务，按被修理修配货物的退税率执行；（4）中标机电产品，按货物适用税率办理退税；（5）销售海洋工程结构物，按该货物的列举税率执行；（6）区外企业销售给特殊区域内生产企业的原材料，按原材料的适用税率执行。（7）特殊区域内生产企业购进水电气，按水电气适用税率办理退税。免抵退税计算公式 （1）当期应纳税额的计算： 当期应纳税额= (当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额））－（上期留抵税额－当期审批的应退税额） 当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率－当期全部进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×（出口货物适用税率－出口货物退税率） 进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×进料加工计划分配率 计划分配率=计划进口料件总值/计划出口货物总值×100%免抵退税计算公式 （2）当期免抵退税额的计算： 当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价-进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×出口货物退税率（3）当期应退税额和免抵税额的计算①当期期末留抵税额≦当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 ②当期期末留抵税额﹥当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝09、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。10、低头要有勇气，抬头要有低气。11、人总是珍惜为得到。12、人乱于心，不宽余请。13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。14、抱最大的希望，作最大的努力。15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。16、业余生活要有意义，不要越轨。17