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煤炭资源税改革对煤炭行业生产效率冲击效应研究 摘 要 煤炭资源作为我国工业生产的基础性以及支柱性能源，在国民生产活动的一次能 源消费统计中占据五成以上比重，并且煤炭担当我国主体能源的角色定位在短时间内 难以撼动。自建国以来，煤炭工业一直是我国非常重要并且难以替代的工业产业，贡 献着较大的工业产值份额。煤炭行业的发展关系着国家的经济命脉，并且对于煤炭资 源的使用问题亦是资源使用安全课题的重要组成内容。我国目前的煤炭资源税采用从 价计征模式，从价计征的改革不仅对煤炭行业未来的发展与转型具有方向标性质的影 响，同时也会因产业链效应进而影响到下游产业，甚至在整个国民经济结构中引发一 定程度的变动。基于此，本文将展开研究煤炭资源税改革对我国煤炭行业的冲击效应。 本文分析了我国煤炭资源税从征收到不断完善的改革历程：煤炭资源税开征期、煤炭 资源税征收过渡期以及煤炭资源税征收新阶段三个时期，目前我们国家已经实现对煤 炭资源的全面从价计征。但是对于煤炭资源的税费计征，仍然存在多方面的问题及漏 洞。譬如，税收转嫁的路径受阻、税收优惠的负面效应以及计税价格的核定不准。本 文会进一步通过实证分析的方式，计算出煤炭行业的全要素生产率，以全要素生产率 作为被解释变量，以政策虚拟变量作为主要变量，并加入控制变量，通过构建双重差 分分析的模型，以此来研究我们国家煤炭资源税的改革的效果。 通过实证研究，本文得出了下列几个结论：（1）经OP法计算出的实验组以及对 照组全要素生产率呈波动式上升。2012年之后实验组的全要素生产率值高于对照组， 并且2014-2015年的实验组全要素生产率上升幅度较大，这与2014年煤炭资源税改 革有很大的关系。 （2）双重差分模型的交叉项与生产企业的全要素生产率正相关， 其显著水平也比较高，模型的拟合优度较高，这说明煤炭资源税改革这一政策变化， 显著提高了相关生产企业的生产效率。控制变量上，营业收入与生产率为显著负相关 的关系，基层员工数量与生产率显著负相关，企业规模与全要素生产率显著负相关， 企业资产负债率与全要素生产率显著负相关，企业所在地区的经济状况与生产效率是 正相关关系，但并不如其他变量显著。因此，国家欲想煤炭行业的生产效率有所提升， 企业欲想提高自身的产出效率，可从以上的各个角度针对性的进行改进。文章在进行 稳健性的检验时，使用了固定效应模型、改变政策年份以及扩充实验组对象的方法进 行检验，检验结果发现，模型的结果能够通过了稳健性检验。文章在前文实证研究的 基础上提出了针对性的相关政策建议，作者认为我们国家的资源税一方面需要深化煤 炭资源税改革，根据各地的资源禀赋，综合各种因素设置更为合理的税率。另一方面 提出欲想提高煤炭行业的生产效率，煤炭行业具体可以从加大技术要素投入、加强人 力资源投入等方面改进。 关键词：煤炭资源税；生产效率；冲击效应；双重差分 1 煤炭资源税改革对煤炭行业生产效率冲击效应研究 目录 第一章 绪论1 第一节 研究背景与研究意义1 一、研究背景1 二、研究意义2 第二节 国内外研究现状及评述3 一、国外文献综述3 二、国内文献综述6 三、国内外文献评述7 第三节 研究内容与研究思路8 一、研究思路与框架8 二、研究内容11 第四节 本文的创新与不足11 一、本文创新之处11 二、 不足之处11 第二章 相关理论基础12 第一节 资源税的理论依据12 一、地租理论12 二、可耗竭理论12 三、外部性理论13 第二节 煤炭资源税改革对煤炭行业的影响机制分析13 一、 煤炭资源税改革与煤炭行业税负13 二、 煤炭资源税改革与煤炭行业生产效率14 三、 煤炭资源税改革的影响机制16 第三章 煤炭资源税制度的变革历程及现状分析17 第一节 煤炭资源税制度的变革历程17 一、煤炭资源税开征期17