农民合作社财务报表PPT文档资料.ppt

;农村合作社财务会计报表;第一讲 财务报告概述 ;（2）财务报告的作用 ;;3、会计报表的种类;（二）按照编报的时间分类 　　月份或季度报表是按月份或季度编报，以简明扼要的形式反映某一月份或季度合作社财务状况和收支情况的会计报表。如“科目余额表”和“收支明细表”就是每月或每季都要编报的会计报表。 　　年度报表是按会计年度编制和报送，全面反映合作社全年财务状况和经营成果的报表。如“资产负债表”、“盈余及盈余分配表”和“成员权益变动表”，就是每年才编报的会计报表。 　　《合作社财务会计制度》规定，合作社应按登记机关规定的时限和要求，及时报送资产负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表。 ;(三)按照编报的单位分类 　　单位报表是由合作社在日常会计核算基础上编制的报表。汇总报表是农村经营管理部门根据单位会计报表逐级综合汇??编制的会计报表。 　　《合作社财务会计制度》规定，各级农村经营管理部门，应对所辖地区报送的合作社资产负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表进行审查，然后逐级汇总上报，同时附送财务状况说明书，按规定时间报农业部。 （四）按服务对象分类 　　分为内部会计报表和外部会计报表。 ;二、会计报表的编制要求;(一)、真实可靠 　　1.涵义：会计报表指标应当如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 　　2.保证会计报表的真实可靠需做的准备工作 　　（1）企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定，全面清查资产、核实债务； 　　（2）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符； 　　（3）依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额； 　　（4）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行； 　　（5）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理； 　　（6）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。 在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。 ;(二)、全面完整 　　1.涵义：会计报表应当反映企业生产经营活动的全貌，全面反映企业的财务状况、 　　经营成果和现金流量。 　　2.保证会计报表的全面完整的措施 　　企业应当按照规定的会计报表的格式和内容编制会计报表。企业应按规定编报国家要求提供的各种会计报表，对于国家要求填报的有关指标和项目，应按照有关规定填列。 ;(三)、编报及时 　　1.涵义：企业应根据有关规定，按月、按季、按半年、按年及时对外报送会计报表 　　2.会计报表的报送期限 　　会计报表的报送期限，由国家统一加以规定。 　　（1）月报应于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供； 　　（2）季报应于季度终了后15天内对外提供； 　　（3）半年度报应于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供； 　　（4）年报应于年度终了后4个月内对外提供。 ;(四)、前后一致　 　　1.涵义：编制会计报表依据的会计方法，前后期应当遵循一致性原则，不能随意变更。 　　2.如果确需改变某些会计方法，应报表附注中说明改变的原因及改变后对报表指标的影响。 ;第二讲 资产负债表 ;（2）资产负债表的作用 ;二、 资产负债表的列示格式和内容; ★基本格式——账户式;;; 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元;三、编制说明 1）本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“年末数”栏内所列数字填列。 ;本表“年末数”各项目的内容及其填列方法： 1、“货币资金”项目，反映合作社库存现金、银行结算账户存款等货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”科目的年末余额合计填列。 ; ; 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元;3）“存货”项目综合运用上述各种填列方法分析填列 ;（4