审计（2014）测评班（第11章）.docVIP

第十一章　生产与存货循环的审计 一、多项选择题 1.为了防范生产规模不适当，造成产量过剩或产量不足的风险，被审计单位设计的以下内部控制恰当的有（　　）。 A.由销售部门对计划和生产进度进行监控 B.由生产部门对计划和生产进度进行监控 C.由生产经理对预先连续编号的生产通知单进行审批 D.生产开始前，获取客户对于产品设计和规格的认可 2.为了保证期末存货账实相符，被审计单位管理层设计的以下内部控制中恰当的有（　　）。 A.定期对存货盘点，根据盘点结果调查不符事项，并调整存货明细账 B.采用适当的成本核算方法，并且前后各期一致 C.期末对于已经验收入库但尚未收到卖方发票的存货暂估入账 D.所有存货的领用均需得到批准和记录 3.对于发出原材料这项业务活动，被审计单位设计的以下内部控制，存在缺陷的有（　　）。 A.领料单应当预先连续编号，可以一料一单，也可以多料一单 B.领料单应当一式两联，一联留仓库，一联交领料部门 C.仓库管理员应当把领料单编号、领用数量、领用规格输入计算机信息系统，经仓储经理审批后登记入账 D.期末仓库对原材料进行盘点，会计部门进行复盘，对于所发现的差异，由仓储经理、生产经理复核后调整入账 4.注册会计师识别和评价X公司各类存货的重大错报风险时，可能会认为以下（　　）存货存在违反计价和分摊认定的重大错报风险。 A.单位价值较高的贵金属 B.鲜活易腐的海产品 C.固定价格合约的机器设备 D.更新换代速度较快的电子产品 5.注册会计师制定的存货监盘计划，应当包括以下（　　）内容。 A.存货监盘的目标、范围及时间安排 B.存货监盘的要点 C.参加存货监盘人员的分工 D.检查存货的种类与地点 6.注册会计师在监盘计划中确定的存货监盘的主要目标包括（　　）。 A.获取被审计单位资产负债表日有关存货数量是否真实完整，是否归属于被审计单位的审计证据 B.获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据 C.获取资产负债表日存货状况的审计证据，观察有无毁损、陈旧、过时、残次等状况的审计证据 D.获取资产负债表日存货是否准确计提了存货跌价准备的审计证据 7.在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列（　　）审计程序。 A.观察管理层制订的盘点程序的执行情况 B.执行抽盘 C.观察存货是否摆放有序并附有盘点表单 D.检查存货 8.注册会计师在监盘过程中对期末存货进行截止测试时，以下（　　）存货不应当纳入盘点范围。 A.任何在截止日期以后装运出库的存货项目 B.所有截止日以前装运出库的存货商品 C.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品 D.任何在截止日期以后入库的存货项目 9.针对存货监盘过程中可能出现的特殊情况，注册会计师以下做法中正确的有（　　）。 A.对于某些威胁注册会计师安全的存货，视为审计范围受限，在审计报告中发表非无保留意见 B.对于不可预见的情况无法实施存货监盘时，应另择日期监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序 C.对于第三方保管的存货，可以向第三方函证或安排其他注册会计师代为监盘 D.对于已被质押的存货，可以向相关债权人或其他机构函证确认 10.针对注册会计师对存货实施的计价测试，以下说法正确的有（　　）。 A.计价测试主要是用于确定存货单位成本是否准确 B.如果某存货资产负债表日的账面价值低于可变现净值，按两者差额计提存货跌价准备 C.如果某存货资产负债表日的账面价值高于可变现净值，但预计期后不久市价将大幅回升，可以不计提减值准备 D.可变现净值是指存货的估计售价减去相关税费以及至完工时将要发生的成本 二、简答题 1.ABC会计师事务所接受委托，对W集团2013年财务报表进行审计。注册会计师在工作底稿中记录了所了解的W集团下属重要子公司的情况，部分内容摘录如下。 要求：假定各事项均为独立事项,指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限营业收入、营业成本、存货、预计负债、应收账款）的哪些认定相关。 （1）2013年起，甲公司信息技术部门自行研发了生产成本核算系统，计算机每日生成生产报告，详细记录分配给各项任务的直接材料、直接人工和机器工时，并将其与发出原材料、计时工资记录和机器工时记录进行比对，将比对不一致的直接成本生成例外报告。 （2）为了减轻年末的盘点工作量，乙公司管理层决定对一些价值低、流动不频繁的存货在2013年11月30日进行盘点。盘点记录显示账实相符。2013年12月10日，仓库记账员小王离职，由新入职的小张接替小王的工作。 （3）2013年初丙公司与A公司签订了一项不可撤销的委托加工合同，A公司预付全部价款。2013年5月份起，原材料市场价格不断攀升。截止12月末丙公司已完成合同总量的50%。 项目 2013年（未审数） 2