第六章企业投资的税收筹划.pptxVIP

第六章 企业投资的税收筹划; 在企业不断运转的过程中，投资和再投资是企业生产和扩大再生产所必须经历的阶段。不进行适当的投资活动，企业就无法取得预期的经济效益。 不同的投资方式，不同的投资规模，不同的投资地区、投资产业、投资项目等形成的不同投资结构，都会给企业带来不同的税后收益，对于企业的税收负担有着较大的影响。因此，企业必须进行投资的税收筹划，以实现税后收益最大化。;一、企业投资方式的税收筹划; 间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，买企业债券取得的收入需缴纳所得税，买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。;【案例】 甲企业现有闲置资金1000万，有两个投资方案可选择： 方案一、与其他企业联营，创建一个新企业乙公司，甲公司拥有20%的股权，乙公司的资本收益率25%，税后利润的50%用于股利分配。 方案二、用1000万购买国库券，年利率7%，每年可获利70万。;【筹划分析】方案一，属直接投资乙公司税后利润= 1000÷20%×25%×（1-25%）=937.5万甲公司投资收益= 937.5×50%×20%= 93.75(万)方案二，属间接投资 税法规定，投资国库券的利息免企业所得税。甲公司投资收益=70万【筹划点评】 从税负角度考虑，甲公司选择方案一可多获利23.75万。;2、货币资金投资、有形资产投资和无形资产投资的选择 有形资产和无形资产投资优于货币资金投资： （1）有形资产中的设备投资，其折旧费可以在税前扣 除，缩小所得税税基；无形资产的摊销费也可以作为管理费用 在税前扣除，缩小所得税税基。 （2）实物资产和无形资产在产权变动时，必须进行资产 评估。如被评估资产合理增值，被投资方则可多列固定资产折 旧费和无形资产摊销费，减少当期应税利润。如评估资产减 值，则投资方企业可确认为非货币资产转让损失，减少应税所 得额。 ;??????????????????????????? 【案例】  九江实业发展公司准备与美国达尔顿公司联合投资设立中外合资企业，投资总额为8000万元，注册资本为4000万元，中方1600万元，占40％，外方2400万元，占60％。中方准备以自己生产的机器设备1600万元和房屋建筑物1600万元投入，投入方式有两种： 方案一，以机器设备作价1600万元作为注册资本投入，房屋建筑物作价1600万元作为其他投入。 方案二，以房屋建筑物作价1600万元作为注册资本投入，机器设备作价1600万元作为其他投入。 【筹划要求】 中方应选择那种方案？;;方案二：房屋建筑物作为注册资本投资入股 税法规定，房屋建筑物作为注册资本投资入股，参与利润分配，承担投资风险，不征营业税、城建税及教育费附加，但需征契税（由受让方缴纳）。????????????? 企业出售机器设备，应缴纳增值税。　　 契税＝1600×3％＝48（万元）（由受让方缴纳）  增值税＝1600×17％＝272（万元） ;;二、企业投资规模的税收筹划;2、影响企业投资规模的因素 1）投资规模的大小决定纳税人纳税身份的界定 2）投资规模影响企业纳税的绝对水平 ; 三、企业投资结构的税收筹划;1、投资地区结构的税收筹划 ;【案例】  甲公司生产的产品有两道工序，第一道工序完成后单位生产成本为500元，第二道工序完成后，完工产品的单位生产成本为600元，该产品平均销售单价为1000元，2022年预计该产品可销售100万件。甲公司适用的企业所得税税率为25％。 其他有关数据预测如下：管理费用、营业费用、财务费用合计为10300万元，主营业务税金及附加为1000万元，假设无纳税调整事项。;甲公司2022年度应纳所得税额计算如下：主营业务收入＝1000×100＝100000（万元）主营业务成本＝600×100＝60000（万元）应纳税所得额＝100000－60000－1000－10300＝28700（万元）应纳所得税额＝28700×25％＝7175（万元） ; 【筹划分析】 筹划方法：如果甲公司在高新技术产业开发区设立一全资子公 司乙公司，且乙公司被认定为高新技术企业，因5年过渡期内，乙公 司适用15％的所得税税率，而且自企业生产、经营之日起，免缴所 得税2年。 甲公司可将上述产品在第一道工序完成后的半成品按成本500元 加价20％后，以600元的售价销售给乙公司，由乙公司完成第二道工 序。假设甲公司期间费用和主营业务税金及附加的12％