所得税费用核算.pptxVIP

第四节 所得税费用一、所得税会计概述 ;注：企业会计准则实施之前，我国所得税会计采用的是利润表法，是从收入与费用的角度来考虑所得税的。（了解即可）产生背景：国际会计发展趋势——以资产负债观取代收入费用观。（了解即可） ;纳税影响会计法　　当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时， 应当以会计口径的利润认定所得税费用， 以税务口径的利润认定应交所得税， 二者之差通过待摊、预提来调整， 其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。 ;资产负债表债务法是 从资产负债表出发， 通过比较资产负债表上列示的资产、负债 按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础， 对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异， 确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 ;债务法 ——典型的体现是，当所得税税率变动时，应该对递延所得税资产、负债进行调整。　　注意：资产负债表债务法计算的基本程序：　　第一步：计算应交税费――应交所得税；　　第二步：确认资产或负债的账面价值及计税基础， 比较账面价值和计税基础， 判断可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异， 进而确认递延所得税资产或递延所得税负债 （关键步骤）；　　第三步：做分录，倒挤所得税费用。;对于非上市公司而言，资产负债表日一般指年末。 第一步：按照税法规定，计算应交税费――应交所得税；　　 第二步：确定资产或负债的账面价值及计税基础，比较账面价值和计税基础，判断可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，进而确认递延所得税资产或递延所得税负债　　【注意】按照暂时性差异乘以所得税率计算出来的实际上是递延所得税资产或负债的期末余额，要根据账户的平衡关系倒挤发生额。　　 第三步：做分录，倒挤所得税费用。 ;某项固定资产原值20万元，累计折旧5???元（假定会计折旧与税法折旧一致），计提减值准备5万元。 账面价值=10万元 计税基础=15万元暂时性差异=5万元 ;（一）会计利润、应税利润 （二）所得税费用、当期所得税、递延所得税 （三）暂时性差异、计税基础 ;（一）会计利润、应税利润;9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。5月-215月-21Friday, May 28, 2021 10、低头要有勇气，抬头要有低气。06:44:4106:44:4106:445/28/2021 6:44:41 AM 11、人总是珍惜为得到。5月-2106:44:4106:44May-2128-May-21 12、人乱于心，不宽余请。06:44:4106:44:4106:44Friday, May 28, 2021 13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。5月-215月-2106:44:4106:44:41May 28, 2021 14、抱最大的希望，作最大的努力。28 五月 20216:44:41 上午06:44:415月-21 15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。五月 216:44 上午5月-2106:44May 28, 2021 16、业余生活要有意义，不要越轨。2021/5/28 6:44:4106:44:4128 May 2021 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。6:44:41 上午6:44 上午06:44:415月-21;9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。5月-215月-21Friday, May 28, 2021 10、低头要有勇气，抬头要有低气。06:44:4106:44:4106:445/28/2021 6:44:41 AM 11、人总是珍惜为得到。5月-2106:44:4106:44May-2128-May-21 12、人乱于心，不宽余请。06:44:4106:44:4106:44Friday, May 28, 2021 13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。5月-215月-2106:44:4106:44:41May 28, 2021 14、抱最大的希望，作最大的努力。28 五月 20216:44:41 上午06:44:415月-21 15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。五月 216:44 上午5月-2106:44May 28, 2021 16、业余生活要有意义，不要越轨。2021/5/28 6:44:4106:44:4128 May 2021 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。6:44:41