内部控制基本规范货币资金风险管理PPT文档资料.pptVIP

. . 内部监督 持续的监督活动 个别评估 报告缺陷 《中央企业总会计师工作职责管理暂行办法》 国务院国有资产监督管理委员会令第13号 二ＯＯ六年四月十四日 第二十五条 总会计师对企业做出的重大经营决策应当发表独立的专业意见，有不同意见或者有关建议未被采纳可能造成经济损失或者国有资产流失的情况，应当及时向国资委报告。 * * . * * 企业内部控制的实施及其局限性 内部控制活动实施的层次： ——治理层次 ——管理者 ——风险管理体系及其人员 ——检查监督部门 ——其他人员 ——外部人员 . 企业内部控制的实施及其局限性 内部控制的局限性 ——成本限制 ——人为错误 ——串通 ——滥用职权 ——修订不及时 ——非经常事项的不适用性 * * . 4 货币资金的风险管理 . 货币资金的内部控制 目标 ——货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用 ——货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现 ——货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规要求，手续是否齐备 ——货币资金的效益性。即合理调度货币资金，以便其发挥最大的效益。 . . 内部控制基本规范货币资金风险管理 . 主要内容 一、几个基本问题 二、中国内部控制发展历程 三、内部控制基本规范 四、货币资金风险管理 . 为何要内控 何为内控 为何学内控规范 如何学内控规范 1 几个基本理论问题 . 一、几个基本问题（续） 为何要内控 ——人之初、性本善吗？ ——人们能够获得充分完备的信息吗？ . 一、几个基本问题（续） 何为内控 ——控制 ——内部 . 一、几个基本问题（续） 为何学内控规范 ——第一，大家是内部控制的剧中人 ——第二，大家是内部控制的责任人 ——第三，大家是内部控制的受益人 . 一、几个基本问题（续） 如何学内控规范 ——最核心的内容是“五要素” 并关注以下三方面的差异 一是境内监管要求与境外监管要求的差异 二是普遍要求与行业特色的差异 三是内部评价与审计的差异 . 2 中国内部控制发展历程 . 中国内部控制相关法规发展历程在中国，内部控制和风险管理制度的发展随着对上市公司信息要求的提高和国际在此领域的发展而快速发展。而构建一套完整和实施有效的以风险为导向内部控制体系，日益成为国际国内各企业风险管理和内部控制的工作重点。 2001 2002 2003 2004 2005 中国“银广厦件” 美国“安然事件” 中国人民银行 《商业银行内 部控制指引》 证监会 《证券公司内 部控制指引》 上交所 《上海证券交易 所上市公司内部 指引（征求意 见稿）》 中国人民银 行《加强金融机 构内部控制的指 导原则》 财政部 《内部会 计控制规范》 中注协 《内部控制审 核指导意见》 银监会 《商业银行内部 控制评价试行办 法》 . 中国内部控制相关法规发展历程（续） 财政部成立企 业内部控制标 准委员会 银监会 《商业银行内 部控制指引》 五部委正式颁 布《企业内部 控制基本规范》 证监会 《关于提高上市 公司质量的意见 国务院转批》 上交所 《上海证券交 易所上市公司 内部控制指 引》 深交所 《上市公司内 部控制指引》 证监会《上市公 司监督管理条例》 （征求意见稿） 2005 2006 2007 2008 2009 2010 五部委正式颁布： 《内部控制应用指引》 《内部控制评价指引》 《内部控制审计指引》 财政部《企业内部 控制规范—基本规 范》和17项具体 规范（征求意见稿） 五部委 三个配套 指引（征 求意见稿） 五部委修订 应用指引 （征求意见稿） 证监会 《首次公开发行 股票并上市管理 办法》第29条 . 内部控制基本规范简介财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布了《企业内部控制基本规范》，适用于在中华人民共和国境内设立的大中型企业： 风险 评估 控制 活动 内部 环境 总则 附则 《企业内部控制 基本规范》 要求上市公司于2009年7月1日起开始实施 对本公司内部控制的有效性进行自我评价， 披露年度自我评价报告 聘请具有证券、期货业务资格的中介机构 对内部控制的有效性进行审计 鼓励上市的其他大