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PAGE 1 PAGE 1 新版会计月末结转流程  一、月末结转流程：  1成本归集与结转(纯销售型企业忽视前三步)  (1)结转本月领用的原辅材料  借:生产成本(主要材料)  借:制造费用(辅助材料)  贷:原材料  (2)结转本月制造费用(后文有此部分的细节补充)  借:生产成本  贷:制造费用  (3)结转本月完工产品成本(后文有此部分的细节补充)  借:库存商品  贷:生产成本  (4)结转本月销售产品成本  借:主营业务成本  贷:库存商品  2结转增值税  (1)月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。  借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)  贷：应交税费——未交增值税  (2)月份终了，将当月多交的`增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。  借：应交税费——未交增值税  贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)  (3)月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目。  借：应交税费——未交增值税  贷：应交税费——预交增值税(《增值税会计处理规定》(财会22号)新增此科目  (4)当月交纳以前期间未交的增值税额。  借：应交税费——未交增值税  贷：银行存款  转出未交增值税=销项税额+进项税额转出—进项税额  3计提费用及税金  计提固定资产折旧、无形资产摊销分录：  借：管理费用/销售费用/主营业务成本等  贷：累计折旧/累计摊销  计提长期盼摊费用：  借：管理费用/销售费用等  贷：长期盼摊费用  计提税金及附加：  借：税金及附加(原名营业税金及附加，财会22号文件作出了调整)  贷：应交税费—消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等(其中土地使用税、车船税和印花税调整税金及附加科目核算，原为管理费用)  4结转当期损益(此分录一般可自动生成)  结转损益(收入)  借:主营业务收入  借:营业外收入  贷:本年利润  结转损益(费用)  借:本年利润  贷:主营业务成本  贷:营业外支出  贷:管理费用  贷:销售费用  贷:财务费用等等  5利润安排(仅年末)  一、假如本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行安排，作如下分录：  1、先将余额转入未安排利润  借：本年利润  贷：利润安排——未安排利润  2、  (1)、假如年初利润安排在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。  (2)、结转本年利润后利润安排余额在贷方的，作如下分录：  按利润总额的10%计提法定盈余公积金  借：利润安排——未安排利润  贷：盈余公积  依据公司状况自主打算是否计提任意盈余公积金  借：利润安排——未安排利润  贷：盈余公积  然后是向股东安排利润  借：利润安排——未安排利润  贷:应付股利  或者可以合并以下作如下分录：  借：利润安排——未安排利润  贷：利润安排——提取盈余公积  利润安排——应付股利  二、假如本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期余额直接结转至利润安排账户，留待以后年度弥补。  借：利润安排——未安排利润  贷：本年利润  年末本年利润科目应无余额  三、关于月末结转的补充  会计月末结转制造费用入成本分录为：  借：生产成本  贷：制造费用  含义为将间接费用转入直接费用，在这里制造费用的数字从何而来，先来分析制造费用是如何产生的，制造费用是车间非生产领料，车间管理人员工资，车间的折旧，车间需共同担当的水电费等车间共同担当的费用，  借：制造费用——工资  贷：应付职工薪酬——工资  借：制造费用——折旧费  贷：累计折旧  借：制造费用——机物料  贷：原材料  借：制造费用——水电费  贷：银行存款  借