金融企业会计第四章支付结算业务.pptxVIP

第四章 支付结算业务4.1 结算业务概述4.1 结算业务概述一、支付结算的概念和意义（一）概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 4.1 结算业务概述（二）意义1、有利于国家减少货币流通量，节约资金使用。2、充分发挥银行的监督作用，严明企业结算纪律，维护经济秩序，保障资金安全。3、有利于企业顺利结清债务，加速资金的周转，提高资金使用效率。4、结算方式各有特点，能适应多种形式商品交易的需要。4.1 结算业务概述二、结算原则和结算纪律（一）结算原则1、恪守信用，履约付款。2、谁的钱进谁的账，由谁支配。3、银行不垫款。（二）结算纪律1、银行的支付结算纪律2、单位和个人的支付结算纪律4.1 结算业务概述三、支付结算业务的核算特点（一）核算程序必须以相关法律为依据（二）支付结算业务处理与会计处理步骤完全一致（三）支付结算业务的凭证格式由银行统一制订4.1 结算业务概述四、结算的种类支票银行本票同城结算银行汇票汇兑结算托收承付异地结算支付结算信用卡委托收款商业汇票同城、异地通用结算4.2 票据结算4.2 票据结算一、票据（一）概念：（狭义）票据是出票人无条件约定自己或者委托第三人支付一定的金额，并可流通转让的有价证券。（广义）商业上的所有凭证都是票据。4.2 票据结算银行汇票商业汇票票据银行本票支票4.2 票据结算（二）票据的功能1、结算功能2、信用功能3、流通功能（三）票据行为票据行为是指能够产生票据权利与义务的法律行为，包括出票、背书、承兑、保证。4.2 票据结算二、支票的核算（一）支票的定义及有关规定1、支票：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（1）基本当事人（2）见票即付（3）分类4.2 票据结算2、使用支票结算的注意事项（1）支票一律记名，可背书转让。（2）付款期限自出票日起10天，央行规定的其他情况除外。（3）支票的金额，收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让或提示付款。（4）签发支票使用钢笔或碳素笔，央行规定的其他情况除外。（5）签发支票的金额不得超过付款时付款人实有的存款金额，禁止签发空头支票。（6）不得签发与其预留签章不符的支票。（7）签发空头支票或密码错误的支票有相应的惩罚。（8）存款人领用票据，要登记“领用单”。4.2 票据结算①付款人签发支票付款人收款人③银行退回进账单回单②填制进账单，将进账单连同支票送交银行②付款人开户银行收款人开户银行④传递凭证，划拨款项（二）支票流程图4.2 票据结算（三）支票的会计核算1、持票人与出票人不在同一行处开户（1）收款人开户行受理支票业务的核算借：存放中央银行款项 贷：xx存款——收款人户（2）签发人开户行受理支票业务的核算借：xx存款——付款人户 贷：存放中央银行款项4.2 票据结算2、持票人与出票人在同一行处开户借：xx存款——付款人户 贷：xx存款——收款人户4.2 票据结算三、银行汇票的核算（一）汇票1、定义：由出票人签发的，要求付款人在见票时或在一定期限内，向收款人或票据持有人无条件支付一定款项的票据。2、种类即期汇票远期汇票银行汇票商业汇票（二）银行汇票1、定义：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。2、银行汇票结算的注意事项（1）一律记名，允许背书转让。（2）付款期限为一个月。（3）银行汇票的实际结算金额不得更改。（4）出票和付款在全国范围内仅限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。4.2 票据结算4.2 票据结算（三）银行汇票结算的一般程序③持银行汇票和解讫通知办理付款收款人付款人④发出商品⑥退回进账单回单，通知收款②签发银行汇票和解讫通知⑤填写进账单，送存银行汇票和解讫通知①申请办理银行汇票⑧划转款项签发行兑付行⑦传递汇票4.2 票据结算（四）银行汇票的会计核算1、签发行签发银行汇票的核算借：xx存款——汇款人户 贷：汇出汇款4.2 票据结算2、兑付行兑付银行汇票的核算（1）持票人在银行开有账户借：清算资金往来 贷：xx存款——收款人户（2）持票人在银行未开账户借：清算资金往来 贷：应解汇款——收款人户4.2 票据结算3、结清签发行：借：汇出汇款 贷：清算资金往来 xx存款——申请人户 （其他应付款——申请人户）4.2 票据结算例1：甲工商银行接收客户M单位申请，开出银行汇票金额50万，由客户持往异地办理采购业务。M单位业务员将汇票转交异地销货方N公司，实际结算金额48万，N公司将汇票在当地乙工商银行兑付，款项转入N公司存款账户。乙工商银行向甲工商银行清算资金，并划回多余款项。4.2 票据结算①甲工商银行开出汇