清华大学内部控制与风险管理PPT文档资料.pptVIP

. 实施内控时常出现的误区 高级管理层认为实施内控是一线管理人员的职责 过分强调控制成本 片面强调人员素质 认为内控包治百病 案例－佛山惊天贪污案 佛山市石湾区财政局预算科原科长罗斌1994年至1998年5月贪污1.56亿元，是建国以来最大的个人贪污案，被判处死刑。 罗斌任职期间，一人负责该财政局的收入、支付、记帐、报表等工作，给其造成贪污的机会。当时在任的局长，未能执行《财政机关总预算会计制度》，对预算资金的拨付不实行开单、复核、盖章、记帐等控制，也被判渎职罪。 实施内控时常出现的误区 高级管理层认为实施内控是一线管理人员的职责 过分强调控制成本 片面强调人员素质 认为内控包治百病 法律法规 － 使之不敢 职业道德 － 使之不愿 内部控制 － 使之不能 工薪循环内部控制 1、工薪循环概述 2、工薪循环常见弊端 3、工薪循环内部控制要点 工薪循环图 聘用考核 会计记录 工资分发 工资结算 考 勤 其它福利 工薪循环常见弊端 虚列工资开支 混淆工资成本列支界限 虚提福利费 擅自改变工资、福利费用途 工薪循环内部控制要点 1．工薪循环的职务分离 2．考勤记录控制 3．工资单审核控制 4．工资发放控制 怎授权？先划圈，圈大小， 权大小，观其岗，视其责， 授其权；切莫要，大小事， 都躬亲。为总者，要谦虚， 纳良言、辨真伪，近君子、 远小人；对问题，要辨清， 少说教，多分析，勤求教， 多咨询，切莫要，装聪明， 若不解，请高人。 管企业，何为本？条千万，首推人！ 为人者，多需求，先温饱，后业成。 此两条，事非小，若轻视，难留人。 无志者，混日月，有志者，择期跃。 若用人，要记准：尊知识、重英才， 学刘备、请诸葛，三顾诚、终如愿。 学刘邦、能用人、用人长、克己短， 众合力、家国安。企用人、皆一般， 升与迁，机会等。若条件，差无几， 先内招，后外聘。老员工，贡献大， 知根底，熟内情，干得好，可升迁。 新员工、要包容、技能高、才华显。 要破格、要重用；谨切记，莫刁难、 莫排挤，想留人、靠机制。 采购循环内部控制 1、采购循环概述 2、采购循环常见弊端 3、采购循环内部控制要点 采购循环图 付款处理 验 收 采购计划 采购作业 会计记录 应付帐款的处理 采 购 循 环 中 的 内 部 控 制 对 采 购 循 环 的 各 项 业 务 建 立 职 责 分 工， 实 行 职 务 分 离 控 制 建 立 采 购 申 批 制 度 建 立 订 货 控 制 制 度 建 立 后 续 检 查 制 度 建 立 严 格 的 货 款 支 付 制 度 采 购 业 务职 务 分 离 控 制 采 购 需 要 申 请 必 须 由 生 产 或 销 售 部 门 提 出， 采 购 部 门 采 购 货 物 的 采 购 人 不 能 同 时 担 任 货 物 的 验 收 工 作 付 款 审 批 人 和 付 款 执 行 人 不 能 同 时 办 理 寻 求 供 应 商 和 索 价 业 务 货 物 的 采 购、 储 存 和使 用 人 不 能 担 任 财 务 的 记 录 工 作 付 款 审 核 人 应 同 付 款 执 行 人 职 务 分 离 记 录 应 付 帐 款 的 人 不 能同 时 担 任 付 款 职 务 建 立 严 格 的 货 款 支 付 制 度 发 票 价 格、 运 输 费、 税 款 等 必 须 与 合 同 复 核 无 误， 凭 证 齐 全 后 才 可 办 理 结 算。 支 付 货 款。 货 款 结 算 方 式 购 货 发 票 以 外 增 加 购 货 错 成 本 的 各 种 费 用、 损 失 的 合 法 性 和 合 理 性 分 析。 应 付 帐 款 明 细 分 类 帐 和 总 分 类 帐 的 经 常 核 对。 采购循环常见弊端 盲目采购、积压变质 收受回扣、中饱私囊 虚报损耗、中途转移 混淆采购成本 验收不严、以少报多、以次充好 违规结算、资金流失 生产循环内部控制 1、生产循环概述 2、生产循环常见弊端 3、生产循环内部控制要点 生产循环图 成本核算 验收入库 加工生产 存货保管 存货分发 生产循环常见弊端 保管不善、变质报废 多发少发、帐实不符 混淆领用支出界限 委托加工余料不回收 自制材料成本挤占生产成本 材料成本差异分配不实错误 生产循环常见弊端 混淆生产费用与其他费用（资本支出、福利支出）界限 混淆本期支出与跨期支出界限 混淆产品成本与在产品成本界限 虚计发外加工费用 生产余料不入帐，形成帐外资产 生产循环内部控制要点 1. 生产循环的职务分离 2．存货保管控制 3．存货发放控制 4．存货盘点控制 5．成本核算控制 6．成本