财务会计与账簿循环管理知识分析.pptxVIP

会计循环;证、账、表的关系及账务处理程序 一.凭证：原始凭证、记账凭证 二.账簿： 总账、明细账 三.报表： 资产负债表、润表、现金流量表 ;会计循环;会计循环的步骤;;3.1 会计凭证;二、会计凭证的作用 ;三、会计凭证的种类;(一)原始凭证 1.原始凭证的含义 ●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的最初证明文件。 ●进行会计核算的原始资料和主要依据。;2.原始凭证的种类;自制凭证——一次凭证;自制凭证——累计凭证;自制凭证——汇总原始凭证;外来原始凭证;(二)记账凭证 1.记账凭证的含义 ●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证(与原始凭证最大区别) ●登记账簿的直接依据。;2.记账凭证的种类;四、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理要求 ◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档 ◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁 ;查找“银广夏”造假案例，说明会计凭证的重要性。 如何隐匿收入？ 案例：隐匿财务资料少报销售收入 一公司偷税500多万 为了达到逃税目的，开发区某设备公司采取隐匿财务资料，少报销售收入的方式，偷漏增值税559万余元。日前，该公司原董事长位某因涉嫌偷税罪被开发区检察院批捕。 ;法律链接：《会计法》第四十二条 ;3.2 会计账薄;一、会计账簿的含义 ◆用以序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。;;;四、账薄的设置与登记;登记规则：账薄据审核无误的记账凭证进行登记。账薄的登记过程简称过账。过账 错账更正：划线更正、红字更正、补充登记。 ;五、调整前试算;六 调整分录;账项调整的内容与方法 应计项目 1．应付费用 2. 应收收入 递延项目 1．预付费用 2．预收收入 估计项目;假设企业的短期借款期末余额为20000元，出票日为7月31日，年利率为6%。则8月31日应计算当期承担的利息费用为： 当期应计利息费用=20000×6%×1/12=100 借：财务费用 100 贷：应付利息 100; 企业应收票据期末余额为20000元，出票日为7月31日，年利率为6%。8月31日应收利息的计算与调整如下： 当期应计利息收入=20000×6%×1/12=100 借：应收利息 100 贷：财务费用 100; 企业于当年3月1日支付一年期保险费1200元，则在8月31日确认的当月应承担的费用为1200/12=100元。 借：管理费用－保险费 100 贷：预付账款－保险费 100; 企业于当年8月1日收到一年租金6000元。 借：现金 6000 贷：预收账款－租金 6000 8月31日，随着时间的推移，部分租金收入得到实现。 借：预收账款 500 贷：其他业务收入－租金 500; 假设企业8月末应收账款的余额经估计约有1500元不能收回。则调整分录如下： 借：资产减值损失—坏账 1500 贷：坏账准备 1500;七 账项调整后的试算;八 财产清查;财产清查的种类;财产物资的盘存制度 ◆ 在财产清查中确定存货实存数量的方法。 ◆包括：永续盘存制和实地盘存制;永续盘存制的概念 ◆账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。 期末存货结存数量＝ 账面期初结存数量+本期增加数量—本期减少数量 ;库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件 ;实地盘存制的概念 ◆ 在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存方法。 ; ;财产清查的内容和方法 （一）、货币资金的清查 1、库存现金的清查 1）.清查方法——实地盘点法。 2）.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）;2、银行存款的清查 1）.清查方法：与银行“对账单”核对。 2）.清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。;（二）、实物财产的清查 1、清查方法 ◆实地（物）盘点法：通过逐一清点或使用各种计量器具来确定期末各