第四编答案副本.pdf

描述识别的风险 识别的重大错 认定 是否属于 重大错报 提高不可预见性的审 进一步审 报风险交易报 特别风险 风险水平 计程序 计程序的 表项目 总体方案 在新竞争者产生 销售营业收入 发生、准确性、 是 高 向以前审计过程中接 实质性方 的冲击下， X 公司 截止 触不多或未曾接触过 案 仍然完成了其经 应收账款 存在、权利和义 是 高 的被审计单位员工询 实质性方 营目标，应收账款 务、计价和分摊 问； 案 却大幅增加。 可能 存货 计价和分摊 否 较高 针对销售和销售退回 综合性方 存在管理层为完 延长截止测试期间； 案 成目标而虚增销 函证确认销售条款或 售业务。 由于价格 者选定销售额较不重 下跌，存货的期末 要、以前未曾关注的 计价也可能存在 销售交易等 错报 第十一章 答案及解析 四、综合题 1. 【答案】 事 项 是否可能表明 理由 重大错报风险属于 具体认定 序号 存在重大错报 财务报表层次还是 风险 (是/ 否 ) 认定层次 (财务报表 层次 / 认定层次 ) （1） 是 关键管理人员的变化， 因为高层管理人员 认定层次 营业收入 / 发生 的奖金直接与销售业绩挂钩， 增加了 2011 应收账款 / 存在 年高估营业收入的风险 （2 ） 是 2010 年度的毛利率为 20 ％，考虑其建议 认定层次 营业成本 / 完整性 零售价低于 2010 年 6 ％以及主要原材料 营业收入 / 发生、 价格平均上涨 5％，但 2011 年度的毛利率 应收账款 / 存在 却只下降了 6％左右，所以有可能多计营 存货 / 存在 ( 业收入或少计营业成本的风险 （3 ） 是 2011 年度的毛利率为 14.38％，同时 2012 认定层次 存货 / 计价和分摊资产减 年度开始下调主要产品的售价， 下调幅度 值损失 / 完整性 达到 20 ％，说明企业存货在 2011 年年底 就可能减值的迹象，另外分析 2011 年度