2018年土地增值税清算实务.ppt

分包业务营改增后税控核心点： ?条例?纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其获得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 税对违法行为的敏感度？ 营改增后影响：36号文：试点纳税人提供建筑效劳适用简易计税方法的，以获得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 营改增后挂靠否构成虚开增值税发票犯罪呢？ ?国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告?的解读 二、以挂靠方式开展经营活动在社会经济生活中普遍存在，挂靠行为如何适用本公告，需要视不同情况分别确定。第一，假如挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税效劳，应以被挂靠方为纳税人。 被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税效劳的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票，属于本公告规定的情形。第二，假如挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税效劳，被挂靠方与此项业务无关，那么应以挂靠方为纳税人。这种情况下，被挂靠方向受票方纳税人就该项业务开具增值税专用发票，不在本公告规定之列。 根底设施费和公共配套设施费的涉税风险点 可售面积之争 红线内： 公共配套设施费： 1、建成后产权属于全体业主所有的，其本钱、费用可以扣除； 2、建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其本钱、费用可以扣