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• 增值税：是以商品 （含应税劳务）在流转过程
中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流
转税。
– 我们以酒的生产经营环节为例，介绍增值额
的概念。
1
增值税征税范围一般规定：
• 销售或进口的货物：是指有形动产，包括电力、
热力、气体，不包括有形不动产和无形资产。
• 提供应税劳务：加工、修理修配劳务
• 提供应税服务
• 转让无形资产
• 销售不动产
提供应税服务
（交通运输业、
建筑业、金融保险、
邮电通信、文化体育
娱乐业、现代服务业）
2
2018.5.1 增值税全面实行税率下降调整
2019.4.1 增值税税率再次下调
关于应交增值税的说明
增值税税率：一般纳税人为17%→16%→13%
销项税额：销售额×税率。
进项税额：购货款×税率。
增值税的抵扣：按规定 （已交数）可以从销项税额扣除
（抵扣，但必须取得增值税专用发票），二者差额为应上缴
国家数 。即：
企业当期应纳税额 销项税额－进项税额
4
应交税费——应交增值税
进项税额 销项税额
购货款×税率 销售额×税率
应交未交
的增值税
6
采购材料
不考虑增值税，购买时， 验收入库时，
借：在途物资 借：原材料
贷：应付账款/应付票据 贷：在途物资
预付账款
银行存款/库存现金
考虑增值税后，购入未入库， 验收入库时，
借：在途物资 借：原材料
应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：在途物资
贷：应付账款/应付票据
预付账款/
银行存款等
采购固定资产
不考虑增值税，购买时， 考虑增值税后，购入未入库，
借：固定资产 借：固定资产
贷：应付账款/应付票据
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