国际税收简答论述资料.pdf

国际税收 税收 13-1 班 简答题 : 一．国际避税产生的客观原因是什么 ? 1. 有关国家和地区税收辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地 的标准存在差异 2. 税率的差异 3. 国际税收协定的大量存在 4. 涉外税收法规中的漏洞 二．各国税收管辖权的现状 1. 同时实行地域管辖权和居民管辖权 2. 实行单一的地域管辖权 3. 同时实在地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权 三．列举国际避税的主要形式及应对措施 1）利用国际避税地。 措施： （1）制定对付避税地的法规； （2 ）实行严格的外汇管制，限制本国居民在避税地投资。 2 ）滥用税收协定 措施： （1）制定防止税收协定滥用的国内法规 （2 ）在双边税收协定中加进反滥用条款 （3 ）严格对协定受益人资格的审查程序 3）利用资本弱化避税。 措施：实行不同的资本弱化法规限制利息的扣除。 4 ）通过移居到避税地或低税地区避税。 措施： （1）对于自然人移居，有些国家采取了有条件地延续本国向外移居者无限纳税义务。 （2 ）对于法人的移居， 大多数发达国家都同时采用注册地标准和管理机构所在地标准 判定法人的居民身份。 5）通过改变公司组织形式避税。 措施： （1）外国分公司改为子公司以后， 分公司过去的亏损所冲减的总公司利润必须重新计 算清楚，并就这部分被国外分公司亏损重建的利润进行补税。 （2 ）限制本国居民公司向非本国居民公司转让经营业务的方法阻止本国公司将国外的 分公司改组为子公司。 四．住所与居所的区别是什么？ 答：住所是一个民法上的概念， 一般是指一个人固定的或永久性的居住地。 居所 在实践中一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地。 与 住所相比， 居所在许多国家并没有一个严格的法律定义， 因而各国对居所的认识 和判定标准并不很一致。但一般认为，居所与住所至少有两点区别： （1）住所是 个人的久住之地， 而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地； （2）住所通常 涉及到一种意图， 即某人打算将某地作为其永久性居住地， 而居所通常是指供个 人长期有效使用的房产， 该标准强调的是人们居住的事实， 即某人在某地已经居 住了较长时间或有条件长时期居住，但并不强调其在此长期居住的意愿。 五．国际避税的主要手段 （1）利用转让定价转移利润。 （2 ）滥用国际税收协定。 （3 ）利用信托方式转移财产。 （4 ）组件内部保险公司。 （5 ）资本弱化。 （6 ）选择有利的公司组织形式。 （7 ）纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。 六．避税和偷税有什么不同？ ①偷税漏税是违反法律规定的不论故意或无意的行为， 做虚假财务报表， 隐瞒利 润，达到少缴和不交税款的目的。 ②避税是在法律允许的情况下， 以合法的手段最大限度的获得税收的优惠来达到 纳税人减少缴纳税款的经济行为。 ③合理避税和偷税漏税之间的区别在合法与违法。合理避税不同于偷税、逃税， 它以尊重税法、 遵守税法为前提， 以对法律和税收的详尽理解、 分析和研究为基 础，是对现有税法政策法规特有的优势资源进行的发现和利用。 企业合理避税的 前提条件是：依法纳税、依法尽其义务 七．所得税的管辖权 （1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使 征税权； （2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取 得的所得行使征税权； （3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。 八．税收居民的判定标准是什么？ 1.