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PAGE PAGE 1 企业纳税违法情况说明 1.企业所得税风险预警通知书的,状况说明如何写 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行方法》的通知国税发〔2009〕3号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局： 为贯彻实施《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民企业所得税源泉扣缴管理，税务总局制定了《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行方法》，现印发给你们，请遵照执行。  执行中发觉的问题请准时反馈税务总局（国际税务司）。 附件下载： 1.扣缴企业所得税合同备案登记表? 2.非居民企业税务事项联络函? 3.扣缴企业所得税管理台账 国家税务总局 二○○九年一月九日 非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行方法 第一章 总 则 第一条 为规范和加强非居民企业所得税源泉扣缴管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《税务登记管理方法》、中国政府对外签署的避开双重纳税协定（含与香港、澳门特殊行政区签署的税收支配，以下统称税收协定）等相关法律法规，制定本方法。  其次条 本方法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内未设立机构、场所且有来源于中国境内所得的企业，以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。 第三条 对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同商定对非居民企业直接负有领取相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。  其次章 税源管理? 第四条 扣缴义务人与非居民企业初次签订与本方法第三条规定的所得有关的业务合同或协议（以下简称合同）的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。 第五条 扣缴义务人每次与非居民企业签订与本方法第三条规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》（见附件1）、合同复印件及相关材料。  文本为外文的应同时附送中文译本。 股权转让买卖双方均为非居民企业且在境外买卖的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。  第六条 扣缴义务人应当设立代扣代缴税款账簿和合同材料档案，精确?????记录企业所得税的扣缴状况，并接受税务机关的检查。 第三章 征收管理? 第七条 扣缴义务人在每次向非居民企业领取或者到期应领取本方法第三条规定的所得时，应从领取或者到期应领取的款项中扣缴企业所得税。  本条所称到期应领取的款项，是指领取人根据权责发生制准绳应当计入相关成本、费用的应付款项。 扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（以下简称扣缴表）及相关材料，并自代扣之日起7日内缴入国库。  第八条 扣缴企业所得税应纳税额计算。 扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额*实际征收率 应纳税所得额是指依照企业所得税法第十九条规定计算的下列应纳税所得额： （一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费收入。  （二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 （三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。  实际征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率，或者税收协定规定的更低的税率。 第九条 扣缴义务人对外领取或者到期应领取的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当根据扣缴当日国家公布的人民币汇率两头价，折合成人民币计算应纳税所得额。  第十条 扣缴义务人与非居民企业签订与本方法第三条规定的所得有关的业务合同时，凡合同中商定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算纳税。 第十一条 根据企业所得税法及其实施条例和相关税收法规规定，赐予非居民企业减免税优待的，应按相关税收减免管理方法和行政审批程序的规定办理。  对未经审批或者减免税申请未得到批准之前，扣缴义务人发生领取款项的，应按规定代扣代缴企业所得税。 第十二条 非居民企业可以适用的税收协定与本方法有不同规定的，可申请执行税收协定规定；非居民企业未提出执行税收协定规定申请的，按国内税收法律法规的有关规定执行。  第十三条 非居民企业已按国内税收法律法规的有关规定纳税