银行会计账务核算基础知识.pptxVIP

　　李睿同学毕业后进入银行工作了，终于走进了神秘的银行柜台，看到柜台上摆放的各种现代化的专用设施，心里既兴奋又担心，兴奋的是银行的工作环境真的不错，担心的是看着柜台上的同事紧张而有序的忙碌着，不知道自己到底能否胜任工作，到底要从哪里开始学习呢？柜台上摆放的每件用具都要怎么运用呢？尤其是那个一格一格的小箱子，每格里都放了票据，为什么要这样摆放呢？为什么要把柜台分为会计、出纳、综合业务等等？ 　　银行会计科目是指在银行会计核算体系中，将银行各项业务和财务活动按照不同的经济特征和核算内容进行分类的项目，是设置账户及确定财务会计报告项目的依据。 　　按照资产负债表可分为表内科目和表外科目。会引起银行资产、负债变化的是表内科目如：各类存款、贷款等科目；不会引起银行资产负债增减变化的是表外科目如：发出托收等科目。 　　2.按照会计科目反映的经济内容分类 　　资产类科目反映银行的资产、债权。资产类的会计账户增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方（备抵类账户余额一般在贷方）。 　　负债类科目反映银行的债务。例如活期存款、定期存款等科目。负债类的会计账户增加记贷方、减少记借方，余额通常在贷方。 　　资产负债共同类科目是反映银行日常核算中资产负债性质不确定的科目。通常其性质视科目的期末余额方向而定。例如：联行往来、外汇买卖等会计科目。资产负债共同类的会计账户当业务属于资产时记借方、负债时记贷方，余额轧差反映。余额在借方表现为资产；余额在贷方表现为负债。 　　所有者权益类科目是反映投资人对银行净资产的所有权的科目。例如：实收资本、资本公积等科目。所有者权益类的会计账户增加记贷方、减少记借方。 　　损益类科目是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。各类收入或收益类科目的增加记贷方，减少记借方；各支出或费用类科目，增加记借方，减少记贷方。期末收入或收益类科目的余额转入本年利润科目的贷方，各支出和费用类科目的余额转入本年利润科目的借方。 　　可以划分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目是指对会计要素的具体内容进行总括分类的项目，他又称一级科目。明细分类科目是指根据核算与管理的需要对某些会计科目所作的进一步分类。按照其分类的详细程度不同又可划分为子目和细目。子目又称二级科目，细目又称三级科目。 　　表2-1 银行业会计科目表 序号 编号 会计科目 序号 编号 会计科目     一、资产类 55 2012 应解汇款 1 1001 库存现金 56 2013 汇出汇款 2 1002 银行存款 57 2014 开出本票 3 1003 存放中央银行款项 58 2021 贴现负债 4 1011 存放同业款项 59 2101 交易性金融负债 5 1015 其他货币资金 60 2111 卖出回购金融资产款 6 1021 结算备付金 61 2201 应付票据 7 1031 存出保证金 62 2202 应付账款 8 1051 拆出资金 63 2205 预收账款 9 1101 交易性金融资产 64 2211 应付职工薪酬 序号 编号 会计科目 序号 编号 会计科目 10 1111 买入返售金融资产 65 2221 应交税费 11 1121 应收票据 66 2231 应付利息 12 1122 应收账款 67 2232 应付股利 13 1123 预付账款 68 2241 其他应付款 14 1131 应收股利 69 2312 代理承销证券款 15 1132 应收利息 70 2313 代理兑付证券款 16 1231 其他应收款 71 2314 代理业务负债 17 1241 坏账准备 72 2501 长期借款 18 1251 贴现资产 73 2502 应付债券 19 1301 贷款 74 2701 长期应付款 20 1302 贷款损失准备 75 2702 未确认融资费用 21 1311 代理兑付证券 76 2801 预计负债 22 1321 代理业务资产 77 2901 递延所得税负债 23 1441 贵金属     三、共同类 24 1442 抵债资产 78 3001 清算资金往来 25 1471 融资租赁资产 79 3002 外汇买卖 26 1501 持有至到期投资 80 3003 外汇结售 27 1502 持有至到期投资减值准备 81 3101 衍生工具 28 1503 可供出售金融资产 82 3201 套期工具 29 1511 长期股权投资 83 3202 被套期项目 序号 编号 会计科目 序号 编号 会计科目 30 1512 长期股权投资减值准备     四、所有者权益类 31 1521 投资性房地产 84 4001 实收资本 32 1531 长期应收款 85 4002 资本公积 33 1541 未实现融资收益 86 4101 盈余公积 34 1601 固定资产