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买入时划分为交易性金融资产的核算 （5）实际收到现金股利或应收利息时： 借： 银行存款 贷：应收股利（应收利息） （6）资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。会计分录为： 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的，按其差额： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 低于其账面余额的，按其差额做相反的会计分录。 买入时划分为交易性金融资产的核算 证券业务核算课件 金融企业会计 10 证券业务的核算 第8章 证券业务的核算 证券经纪业务的核算 证券自营业务的核算 第一节 证券经纪业务的核算 证券经纪业务概述 代理买卖证券的核算 一、证券经纪业务概述 证券经纪业务 概 念 代理买卖证券 种 类 证券公司通过其设立的证券营业部接受客户委托，按照客户的要求，代理客户买卖证券的业务。 代理兑付证券 代理保管证券 表内核算 表外记录。代理保管证券收取的手续费，在提供保管服务完成时确认为手续费及佣金收入。 在证券经纪业务中，证券公司不垫付资金不赚差价，只收取一定比例的佣金作为其业务收入。 一、证券经纪业务概述 代理买卖证券 证券公司接受客户委托，代理客户进行证券交易并收取手续费和佣金，分为代理买入证券和代理卖出证券。 代理兑付债券 证券公司接受客户（国家或企业等债券发行单位）的委托兑付到期的国债、企业债券及金融债券等，并向发行单位收取手续费。 代理保管证券 证券公司接受客户委托，代客户保管证券并收取手续费或免费代为保管。 一、证券经纪业务概述 会计科目 代理买卖证 券 款 代理兑付证　券 结 算 备 付 金 负债类科目，核算证券公司接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券，而由客户交存的款项。公司代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息，代客户向证券交易所支付的配股款等，也在该科目核算。 代理兑付证券款 资产类科目，核算证券公司接受委托代理兑付到期的证券。 负债类科目，核算证券公司接受委托代理兑付证券而收到的兑付资金。 资产类科目，核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也在该科目核算。 二、代理买卖证券业务的核算 1．接受委托 2．代理买卖 公司代理客户买卖证券收到的款项，应在“银行存款”科目中单设明细科目进行核算，不能与本公司的存款相混淆。 根据开户银行的收账通知做会计分录： 1．接受委托 　　借：银行存款——客户 　　 贷：代理买卖证券款 2．代理买卖 （1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时 　会计分录： 借：代理买卖证券款 　 贷：结算备付金——客户 同时， 借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出 结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入 【例】长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800000元，卖出股票成交总额为500000元，买入证券成交总额大于卖出证券成交总额300000元。代扣代交的交易税费为 1300元，应向客户收取的佣金为3900元，证券公司应负担的交易费用为150元。 2．代理买卖 （1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时 2．代理买卖 （1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时 借：代理买卖证券款 305 200 （800 000－500 000＋1 300+3 900） 贷：结算备付金——客户 305 200 同时， 借：手续费及佣金支出 150 结算备付金——自有 3 750 贷：手续费及佣金收入 3 900 长江公司会计分录： 2．代理买卖 （2）买入证券成交总额小于卖出证券成交总额时 　借：结算备付金——客户 　 贷：代理买卖证券款 同时， 借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出 结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入 2．代理买卖 （2）买入证券成交总额小于卖出证券成交总额时 【例】若上例长江证券公司的交易为净卖出 300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为： 2．代理买卖 借：结算备付金——客户 294 800