资产管理之货币资金.pptxVIP

课程组 ;;;目的和要求： 1、掌握现金管理的主要内容和现金核算、 现金清查 ； 2、掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 ； 3、掌握其他货币资金的核算 ； 4、熟悉货币资金在会计报表中的列示。;金融资产——货币资金;;一是未建立健全内部会计监督制度和稽核制度，会计、出纳人员的责权不明，且缺乏相互制约，存在票据管理、收款、记账、稽核集于一人的现象； 二是未建立健全现金和财产物资管理制度，对现金和财产物资未进行定期核对，存在账账、账证、账款不符的现象； 三是内部审计不健全或在往年的重点审计中把关不严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不善问题。 通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制制度。; 货币资金是企业以货币形态存在的那部分资金。 可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 特点： （1）流动性最强,且易于隐藏和转移 ； （2）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。;一、货币资金;1.库存现金内部控制 （1）内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 （2）内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制;现金收入的内部控制; ;库存现金的内部控制; 2.库存现金一般业务核算;3. 现金清查;课堂练习; 若上述备用金定额调高至3500元，则会计分录要怎么做？ 借：其他应收款—备用金 500 贷：库存现金 500;【2】若其采购人员向财务部门申请金额为3000元，若报销金额为2500元，则会计分录为： 借：其他应收款——王某 3000 贷：库存现金 3000 借：管理费用 2500 库存现金 500 贷：其他应收款——王某 3000 思考：若报销金额为3500元，则会计分录？;（二） 银行存款;2. 银行转账结算方式;支票结算方式;支票的种类;现金支票;转账支票;支票结算;进账单;银行本票结算方式;银行本票的种类;定额本票;不定额本票;本票的背书;银行本票;银行汇票结算方式;银行汇票结算程序;银行汇票申请单;银行汇票;银行汇票背书;银行汇票多余款项收账通知;商业汇票结算方式; 商业汇票的种类;银行承兑汇票;银行承兑协议;银行承兑汇票;商业承兑汇票;商业承兑汇票;商业承兑汇票贴现;汇兑结算方式;汇兑结算程序; 信汇;电汇;委托收款结算方式;委托收款结算的基本程序如图??所示 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????;托收承付结算方式;异地托收承付;（三）银行存款核算;3. 银行存款的核对;企业银行存款日记账与银行送来的对账单不一致的原因有两个：一是企业和银行某一方发生的记账错误，二是存在未达账项。 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账项产生的原因一般有以下几种： 企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项； 企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项； 银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项； 银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。;企业银行存款帐面余额; 企业收到银行对帐单后，应以企业银行存款日记帐的帐面收支数为基础，与银行对帐单的收支数逐笔核对。凡是核对无误的在双方标以[*]号。将未标[*]号的记录过滤出来就是未达帐。 将银行存款日记帐的余额填入银行存款余额调节表的右边第一行，将银行对帐单余额填入银行存款余额调节表的左边第一行。 将未达帐按四种类型分别填入银行存款余额调节表的相应栏目。 将记录的四种未达帐分别计算双方的余额，将结果填入表中的最底下的两边。 如果两者相等，则表明企业和银行双方记帐无误。否则应对未达帐逐笔进行清