销售与收款收入循环审计.pptxVIP

风险导向审计流程;类别; 审计方法（按照技术划分）;种类;检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 ;问题提出：; 销售与收款循环;学习目的;一、销售与收款循环概述;主营业务收入明细账 折扣与折让明细账 汇款通知书 现金日记账和银行存款日记账 坏账审批表 顾客月末对账单 凭证 ;（二）销售与收款循环中的主要业务活动;表1 开具账单业务的主要问题及相关认定;记录销售：凭证、明细帐和日记帐；存在与发生、完整性、估价与分摊认定 办理和记录现金、银行存款收入：汇款通知单 办理和记录销货退回、销货折扣与折让：贷项通知单 注销坏账：坏账审批表 提取坏账准备;图一 销售与收款循环的基本业务活动;思考：;二、控制测试和交易的实质性测试;;;职 务;;;(二)销货交易的实质性测试;;;三、收入循环帐户审查;将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常 比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审单位季节性、周期性的经营规律 计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配比 ;4、获取产品价目表，抽查售价是否符合定价政策，特别关注关联方 5、抽取一定数量的发票，检查开票、记帐、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表;6、实施截止测试 对主营业务收入实施截止测试，其主要目的在于确定被审计单位主营业务收入的会计归属期是否正确：应记入本期或下期的主营业务收入有否被推延至下期或提前至本期。 把握三个日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记帐日期；三是发货日期，检查三者是否归属于同一适当会计期间是营业收入截止测试的关键所在。;选择三条路线：一是以帐簿记录为起点。从报表日前后若干天的帐簿记录查至记帐凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入帐收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。 二是以销售发票为起点。从报表日前后若干天的发票存根??至发运凭证与帐簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入，有无漏记收入。 三是以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与帐簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的会计期间，有无少记收入。 ;应收账款的实质性测试程序;函证方式的选择 函证的方式 肯定式函证 否定式函证 函证时间的选择 函证的控制 函证结果差异的分析 对函证结果的总结和评价 ;例题：长江公司于2000年10月份委托A会计师事务所审计公司2000年度会计报表，王华为负责人，他决定在决算日前先实施某些审计程序，包括对截止2000年11、30日应收账款进行函证，复函中有6户顾客提出了以下意见： 本公司资料处理系统无法复核贵公司的对帐单 所欠余额10000元已与2000年11月20日付讫 大体一致 经查贵公司11月30日的第25050号发票金额为7500元，系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月30日欠贵公司帐款之事与事实不符 本公司曾于10月份预付货款2500元，足以抵付对帐单中所列两张发票的金额1500元 所购货物从未收到 请问：针对顾客复函中提出的意见CPA应采取何种步骤？;答： （1）采取替代审计程序 （2）可能是由于时间差异造成，CPA应查收款凭证，可能记错帐户 （3）回答不清楚，重新函证 （4）可能是客户在所有权尚未转移前认定为销售实现，查购销合同、协议 （5）查预收货款是否确实收到并已入帐，如确实抵付、调帐 （6）审核货运文件，查货物是否运出，如确已运出将复印件送顾客，如确未运出，旖旎感提请客户作调整处理;4、请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额 5、检查未函证应收账款 6、检查坏账的确认和处理 7、抽查有无不属于结算业务的债权 8、检查外币应收账款的折算 9、分析应收账款明细账金额;1检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露 例题：ABC股份有限公司2021坏账准备采取期末余额百分比法，计提比例为6%，年末应收帐款为借方余额2100万元；其他应收款借方余额1692万元；坏账准备贷方余额1260万元；预收帐款贷方余额1350万元，其明细情况如下： 预收帐款——A 2100万元 ——B 1000万元 ——C --2000万元 ——D 190万元 ——E 60 万元 —————————————————————— 合计 1350万元;坏账准备的实质性测试程序;四、 其他相关账户审计;预收账款审计 应交税金审计 其他应交款审计 主营业务税金及附