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全面预算管理考试大纲 全面预算管理考试大纲第一节预算管理概述一、预算的含义与作用〔一〕预算的含义预算是企业在预报、决策的根底上，以数量和金额的形式反映企业将来肯定时期内经营、投资、财务等活动的详细方案，是为实现企业目的而对各种资源和企业活动做的具体支配。预算是一种可据以执行和掌握经济活动的、最为详细的方案，是对目的的详细化，是将企业活动导向预定目的的有力工具。〔二〕预算的作用主要表如今以下三个方面：〔1〕预算通过引导和掌握经济活动，使企业经营到达预期目的〔2〕预算可以实现企业内部各个部门之间的协调〔3〕预算可以作为业绩考核的标准二、全面预算的根本体系全面预算的根本体系，是指以本企业的经营目的为动身点，通过市场需求的讨论和预报，以销售预算为起点，进而延长到生产、本钱费用与资金收支等各方面的预算，最终编制估计财务报表的一种预算体系。全面预算的根本内容主要由业务预算、特地决策预算、财务预算三局部组成。其根本体系的详细内容如图1所示。图1 全面预算的根本体系1.业务预算业务预算是根底，主要包括与企业日常经营活动挺直相关的经营业务的销售预算、生产预算、挺直材料预算、挺直人工预算、制造费用预算、产品本钱预算、销售费用预算和管理费用预算等。其中销售预算又是业务预算的编制起点，依据“以销定产〞的原那么确定生产预算并考虑所需要的销售费用。编制生产预算时，除要考虑方案销售量以外，还需要考虑现有存货和期末存货。依据生产预算来确定挺直材料、挺直人工和制造费用预算，产品本钱预算是有关预算的汇总。2.特地决策预算特地决策预算是指企业不常常发生的、一次性的重要决策预算。特地决策预算挺直反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。主要包括：依据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。3.财务预算财务预算是指企业在方案期内反映有关估计现金收支、财务情况和经营成果的预算，主要包括现金预算和估计财务报表。财务预算是依靠于业务预算和特地决策预算而编制的，是整个预算体系的主体，是全部预算的综合反映。三、预算工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，详细如下：〔1〕企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以依据状况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。〔2〕预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目的、政策，制定预算管理的详细措施和方法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行状况，催促企业完成预算目的。〔3〕企业财务管理部门详细负责企业预算的跟踪管理，监视预算的执行状况，分析预算与实际执行的差异与缘由，提出改良管理的看法与建议。〔4〕企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门详细负责本部门业务涉与的预算编制、执行、分析等工作，并协作预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、掌握与考核等工作。其主要负责人参加企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果担当责任。〔5〕企业所属基层单位是企业预算的根本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项本钱费用预算的编制、掌握、分析工作，承受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果担当责任。四、预算的编制程序企业编制预算，一般应根据“上下结合、分级编制、逐级汇总〞的程序进展。1.下达目的企业董事会或经理办公会依据企业进展战略和预算期经济形势的初步预报，在决策的根底上，提出下一年度企业预算目的，包括销售或营业目的、本钱费用目的、利润目的和现金流量目的，并确定预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。2.编制上报各预算执行单位根据企业预算委员会下达的预算目的和政策，结合自身特点以与预报的执行条件，提出具体的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。3.审查平衡企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进展审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算委员会应当进展充分协调，对发觉的问题提出初步调整看法，并反应给有关预算执行单位予以修正。4.审议批准企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的根底上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会争论。对于不符合企业进展战略或者预算目的的事项，企业预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在争论、调整的根底上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。5.下达执行企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分