个人所得税专项附加扣除办法PPT课件.ppt

TEAM WORK;;;;二、个人所得税专项 附加扣除项目;（1）子女教育 （2）继续教育 （3）大病医疗;;;;3、扣除凭证;;4、核实途径 税务机关通过与医疗保障部门交换有关个人负担的医药费用信息核实纳税人发生大病医疗支出专项附加扣除信息。 5、注意事项 纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件（或复印件），以备税务机关核查。 ;;4、注意事项 （1）非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。、 一个人一辈子只能享受一次“首套住房贷款利息???出” （2）纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。 ;;4、扣除凭证 住房租赁合同 5、注意事项 （1）纳税人应当留存住房租赁合同。 （2）纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。 ;;;4、注意事项;;;有关部门和单位应当向税务部门提供或协助核实以下与专项附加扣除有关的信息：　　（一）公安部门有关身份信息、户籍信息、出入境证件信息、出国留学人员信息、公民死亡标识等信息；　　（二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息；　　（三）民政部门、外交部门、最高法院有关婚姻登记信息；　　（四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历继续教育学生学籍信息）、或者在相关部门备案的境外教育机构资质信息； 　　（五）人力资源社会保障等部门有关学历继续教育（职业技能教育）学生学籍信息、职业资格继续教育、技术资格继续教育信息；　　（六）财政部门有关继续教育收费财政票据信息；　　（七）住房城乡建设部门有关房屋租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息；　　（八）自然资源部门有关不动产登记信息；　　（九）人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息；　　（十）医疗保障部门有关个人负担的医药费用信息；　　（十一）其他信息。 上述数据信息的格式、标准、共享方式，由国务院税务主管部门商有关部门确定。　　法律责任有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息，但拒绝向税务部门提供的，由税务部门提请同级国家监察机关依法追究其主要负责人及相关人员的法律责任。;扣缴义务人的义务： ;;案例1： 2019年1月8日，科技公司应向王先生支付工资薪金13500元，王先生该月除由任职单位扣缴“三险一金”2560元外，还通过单位缴付个人承担的企业年金540元，自行支付税优商业健康保险费200元。 王先生已于2018年9月支付了女儿学前教育的2018年下学期（2018年9月至2019年1月）学费7000元，大儿子正在上小学，现与妻子约定由王先生方按100%扣除子女教育专项附加扣除费用。 王先生本人是在读在职MBA研究生。 王先生去年使用商业银行个人住房贷款（或住房公积金贷款）购买了首套住房，现处于偿还贷款期间，每月需支付贷款利息1300元，已与妻子约定由王先生进行住房贷款利息专项附加扣除； 因王先生所购住房距离孩子上学的学校较远，以每月租金2200元在（本市）孩子学校附近租住了一套房屋（位于省会城市）； 王先生的父母均已满60岁（每月均领取养老保险金），王先生与姐姐和弟弟签订书面分摊协议，约定由王先生分摊赡养老人专项附加扣除800元。;解析： （一）计算王先生2019年1月份个人所得税时可扣除项目和金额： 1、基本扣除费用5000元； 2、专项扣除（三险一金）：2560元； 3、专项附加扣除：4200元； （1）子女教育专项附加扣除：2000元（女儿和儿子各1000元）； （2）继续教育专项附加扣除：400元； （3）住房贷款利息专项附加扣除：1000元；（注：王先生虽然在本市的工作单位附件租住了一套房屋，但因其在本市已购有住房，不属于在主要工作城市没有住房的情形，不允许再扣除住房租金专项附加扣除） （4）赡养老人专项附加扣除800元。 4、依法确定的其他扣除740元（企业年金540元，支付税优商业健康保险200元）。 （二）王先生2019年1月份应累计预缴应纳税所得额=13500-5000-2560-4200-740=1000元 （三）该科技公司应在1月份预扣王先生个人所得税=1000*3%=30元 （四）该科技公司应在2月份申报预缴王先生个人所得税=30元;假设王先生因接受专业技术人员职业资格继续教育（或技能人员职业资格继续教育），在2019年1月份取得了相关证书，则可再扣除继续教育专项附加扣除3600元，其1月份的应纳税所得额为-2600元（1000-3600=-2600），王先生当月无需缴纳个人所得税。尚未扣除的继续教育专项附加扣除2600元可结转本年度的下月继续扣除，但不结转以后年