第四部分 内部控制层次篇.ppt

采购业务控制 三、采购业务的关键风险点 （一）编制需求预算和采购预算 （二）采购申请与审批 （三）选择供应商 （四）确定采购采购方式和采购价格 （五）订立采购合同 （六）管理供应过程 （七）验收 （八）付款 （九）退货 （十）加强会计系统控制 案例7-4 致命玩偶，祸起疏漏 第三节 资产管理控制 资产管理控制 一、资产管理的总体要求 （一）全面梳理资产管理流程 （二）查找管理薄弱环节 （三）重视投保 二、存货管理流程 存货包括原材料、周转材料、在产品、半成品、产成品或商品等。企业代管、代销、暂存、受托加工的存货，也应纳入本企业的存货管理。 （一）存货管理的流程 存货管理的业务流程主要有存货取得、验收入库、存货保管、领用发出以及销售处置等。具体如图所示。 资产管理控制 （二）存货管理关键风险点 1 存货取得 2 验收入库 3 存货保管 4 领用发出 5 盘点清查 6 销售处置 7 会计系统控制 案例7-5 定期盘点，防微杜渐 资产管理控制 三、固定资产管理 企业的固定资产主要包括为生产商品、提供劳务、出租或经营管理目的持有的房屋、建筑物、机器设备以及运输工具等。 （一）固定资产管理业务流程 固定资产管理业务流程主要包括资产取得、资产验收、登记造册、资产投保、运行维护、定期评估、更新改造以及淘汰处置等。 （二）固定资产管理的关键风险点 1 固定资产的取得 2 固定资产验收 3 登记造册 4 固定资产投保 5 固定资产的运行维护 6 固定资产更新改造 7 固定资产盘点清查 8 固定资产淘汰处置 9 会计系统控制 案例7-6 处置审批，名存实亡 资产管理控制 四、无形资产管理 企业无形资产包括品牌、商标、专利、专有技术和土地使用权等。 （一）无形资产管理业务流程 无形资产管理业务流程主要包括无形资产取得与验收、资产的使用与保护、技术升级和更新换代、无形资产处置。 （二）无形资产管理的关键风险点 1 无形资产的取得与验收 2 无形资产的使用与保护 3 技术升级和更新换代 4 无形资产处置 5 会计系统控制 第四节 销售业务控制 销售业务控制 一、销售业务的总体要求 （一）全面梳理销售业务流程 企业应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程。 （二）完善相关管理制度 企业应当完善销售业务相关管理制度，包括销售、发货、收款等方面的制度，有效防范经营风险。 （三）查清薄弱环节 在全面梳理相关业务流程的基础上，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。 二、销售业务流程 销售业务的基本流程包括销售计划管理、客户信用管理、确定定价机制和信用方式、销售谈判、订立销售合同、发货、收款、客户服务等。 第四部分 内部控制层次篇 一、公司治理层 狭义的公司治理是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构的内部治理。 广义的公司治理则是通过一套包括正式或非正式的内部或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者（股东、债权人、供应者、雇员、政府、社区）之间的利益关系。 如何实现这种监督与制衡？ 1、管理控制的含义：管理者影响组织中其他成员以实现组织战略的过程。 2、 管理控制的必要性： (1)环境的变化 (2)管理权力的分散 (3)工作能力的差异 组织成员认识能力的不同和工作能力的差异，他们的实际工作结果可能在质和量上与计划要求不符。某个环节可能产生的偏离计划的现象会对整个企业的活动造成冲击。 因此，控制是管理过程中不可缺少的一个环节。控制通过监视组织各方面的活动和组织环境的变化，保证组织计划与实际运行状况保持动态适应。 二、管理控制层 3、管理控制的目标和作用 管理控制工作的目标主要有两个： (1)限制偏差的累积 (2)适应环境的变化 管理控制通过其“纠偏”功能，使计划执行中的偏差得以防止或缩小，从而确保组织的稳定运行； 通过其“调适”功能，积极调整原定标准或重新制定新的标准，以确保组织对内外运行环境的适应性。 控制项目 标准 纠偏后实绩 实绩预测 实绩曲线 控制点 时间 控制项目 原订标准 修订后标准 实绩预测 实绩曲线 控制点 时间 控制的“纠偏”作用 控制的“调适”作用 4、控制的类型 按控制时点分类 （1）前馈控制 前馈控制，又称为事前控制，就是在偏差发生之前就能对它进行预测或估计，控制人员通过采取相应的措施事先消除可能产生偏差的隐患。 （2）同期控制 同期控制也称现场控制或事中控制。是指控制作用发