税收制度与负担.pptxVIP

税收与社会保障; 一、税收 〔一〕税收制度与税收负担 1.税收制度 现代税收制度是多税种、多环节征收的复合税制。 流转税系：以商品流转额和非商品流转额为课税对象征收的税。如增值税、消费税、营业税、关税等。; 所得税系：以各种所得为课税对象而征收的税。如个人所得税、企业所得税。 财产税系：以财产的价值或租金收入为课税对象征收的税。如房产税。 ; 2、税种构成要素 〔1〕征税对象：课税的目的物。它决定征税的范围，也是区分税种的主要标志。 〔2〕纳税人：直接负有纳税义务的单位与个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。实际承担税款的单位与个人是负税人。; 〔3〕税率：税额与征税对象之比。 比例税率：对所有课税对象都按同一比例课征的税率。 定额税率：每一个单位的征税对象应缴纳的税额。; 累进税率：把税基划分成假设干个等级，分别规定相应的税率，并使税率随着税基的扩增而递增。 全额累进税率 超额累进税率; 全额累进税率与超额累进税率 级次 征税对象数额 税率 速算扣除数 1 1000元以下 5% 2 1000-3000元 10% 3 3000-5000元 15% 4 5000元以上 20% 速算扣除数=全额累进的税额-超额累进的税额; 3、税收负担 〔1〕宏观税率 宏观税率=税收收入/GDP 但是，在中国目前使用这个指标并不适宜。 除税收之外，尚有其他众多名目的收入。 ; 政府性基金： 各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业开展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。 ——财政部〔2021〕：?政府性基金管理暂行方法?; 2021年财政汲取率 全国政府性收入〔亿元〕 215898 公共财政预算收入 129143 税收收入 109220 政府性基金收入 52239 社会保险基金收入 34516 全国GDP〔亿元〕 568845 政府财政汲取率〔%〕 37.95 税收收入/GDP 〔%〕 19.20 ; 〔2〕税收优惠 税收优惠：为实现一定的目的，减???或解除税收负担的措施。 优惠方式： 税基式优惠：如提取研发准备金； 税率式优惠：如实行低税率； 税额式优惠：如减税、免税。; 〔3〕税收转嫁 税收转嫁：纳税人在缴纳税款之后，通过提价或压价方式，将局部或全部税款转移给别人负担的过程。 税收转嫁的根本方式： 前转：提高商品的价格 后转：压低进货的价格; 〔4〕税收躲避 纳税人采取符合法律规定的方法，有意减轻或解除税收负担的行为。 减少收入但有利于完善税制。 避税的方式: —调整组织结构 —转移居所 —转移收入 —转让定价; 〔二〕个人所得税 以个人获得的各项收入为课税对象而征收的税种。 分类个人所得税 综合个人所得税 二元的个人所得税; 1、税收管辖权 居民税收管辖权：只对本国居民的收入征税，不管该收入来自何地。 公民税收管辖权：只对本国公民的收入征税，不管该收入来自何地。 地域税收管辖权：只对来自本国辖区范围内的收入征税，不管该收入归谁所有。; 2、纳税人 〔1〕居民纳税人 要承担无限纳税义务，即境内外收入都要申报纳税。 在境内有永久性住所的个人； 在境内无永久性住所，但连续居住满1年的个人。; 〔2〕非居民纳税人 要承担有限纳税义务，即只就境内收入申报纳税。 在境内无永久性住所，连续居住不满1年的个人； 在境内无永久性住所，也不居住，但从境内取得收入的个人。; 3、计税依据、税率 〔1〕工资、薪金收入 T=〔每月收入-社保缴款-3500〕×税率-速算扣除数 适用7级超额累进税率 ; 级次 应税所得〔元〕 税率〔%〕 速扣数 1 ＜1500 3 0 2 1500-