第五章消费税检查.pptxVIP

第五章　消费税检查;本章阅读资料：?税务会计??纳税调整??税法? 　　　消费税检查重点 重点　　 　　　消费税检查主要方法 　　　区分自营与加工业务 难点　已税消费品连续生产应税消费品 　　　销售数量的检查;Chap5 主要内容;Chap5 本章总结;Chap5 复习思考;一、征税范围的检查 二、适用税率的检查 三、计税依据的检查 四、纳税环节的检查 教【例4-8】教【例4-9】教【例4-10】;消费税征税范围的检查;自营与加工业务划分的检查;内扣;适用税率的检查;计税依据的检查;【例5－1】 ;;;;从量征收检查内容;【例5－2】 ;;;;纳税环节的检查;某税务分局于2021年2月对某摩托车制造公司2021年度应纳消费税进行全面检查，情况如下： ： 摩托车本钱利润率为6%，消费税税率为10%， 2月份“应交税费—应交增值税〞借方余额为68 000元。 要求： 1.指出存在问题以及对增值税和消费税的影响 2.指出对应税所得的影响金额 3.计算应补交的增值税和消费税金额 4.罚款以1倍计 5.调账 6.编制税务稽查报告;1、1月5号凭证， 借：长期股权投资——某销售公司 10 000 000 贷：库存商品——9650型摩托车 10 000 000 经核实属制造公司用2 000辆9650型摩托车以实物形式向其控股的独立核算的销售公司〔专营其产品〕追加投资，9650型摩托车不含税出厂价为6 000元/辆，本钱价为5 000元/辆。;存在问题：视同销售未核算税金 应补增值税=2000×6000×17%=2040000元 应补消费税=2000×6000×10%=1200000元 应调增投资=2000×6000＋20400004040000元 应调增利润 =2000×〔6000－5000〕－1200000=800000元 借：长期股权投资 4 040 000 贷：应交税费——增值税检查调整 2 040 000 应交税费——应交消费税 1 200 000 本年利润/以前年度损益调整 800 000;2、2月10号凭证， 借：营业外支出 120 000 贷：库存商品——9806型摩托车 120 000 经核实属制造公司捐赠给省摩托车运动队20辆9806型新研制的摩托赛车，由于该车型尚未定价，故财务上暂按6 000元/辆估价入账。经测算其实际研制本钱为10 000元/辆。;存在问题：〔1〕视同销售未核算税金 〔2〕少转库存商品本钱 应补增值税 =10 000×〔1+6%〕÷〔1－10%〕×17% ×20 =40 045.2元 应补消费税 = 10 000×〔1+6%〕÷〔1－10%〕× 10% ×20 =22 556元 少转本钱＝〔10 000－6 000〕×20＝80 000〔元〕;;3、3月25号凭证， 借：固定资产 　　　　　 100 000 管理费用 　　　　　 250 000 贷：库存商品——9650型摩托车 350 000 经核实有20辆9650型摩托车属厂部配给各职能科室公用，有50辆9650型摩托车属于奖励给全厂先进个人的奖品。;存在问题：视同销售未核算税金 应补增值税=〔20+50〕×6 000×17% =20 400+51 000=71 400元 应补消费税= 〔20+50〕 ×6 000×10% =12 000+30 000=42 000元 借：固定资产 32 400 管理费用/本年利润 81 000 贷：应交税费——增值税检查调整 71 400 ——应交消费税 42 000 内部处置资产不纳所得税，但将货物用于奖励或职工福利，属于视同销售，计征所得税〔货物本钱与消费税已通过“管理费用〞列支〕 应调增应税所得= 50×(6000-5000)-30000 -补提折旧 =?元;4、5月45号凭证， 　借：库存现金 30 000 贷：其他业务收入 30 000 经核实属于展销会期间，领用9650型摩托车10辆作为参展样品，展销会结束后就地变价处理。 领用时作账〔20号凭证〕： 借：销售费用 66 200 　贷：库存商品