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读书破万卷 下笔如有神
企业所得税练习题 2
一、目的：练习企业所得税应纳税额的计算。
二、资料：宏达公司适用所得税税率为 25％。
1. 宏达公司某年度的综合收益表（部分）如下表所示。
宏达公司 XX年度综合收益表 单位：万元
项 目 金 额
一、营业收入 23 000
减：营业成本 13 000
营业税金及附加 800
销售费用 1 800
管理费用 2 500
财务费用 200
加：投资收益 500
其中：对联营企业的投资收益 447
二、营业利润 5 200
加：营业外收入 260
减：营业外支出 50
三、利润总额 5 410
减：所得税费用
四、净利润
2. 该年度宏达公司各损益类账户明细账的部分发生额及相关资料如
下：
（1）合理的工资费用为 280 万元，并计提了职工福利费、工会经费、
职工教育经费总计 60 万元。
（2 ）业务招待费为 260 万元。
（3 ）个人移动电话费用 9 万元。
（4 ）固定资产融资租赁费 30 万元。但本年度融资租赁的固定资产提
取折旧 5 万元。
（5 ）新产品开发费用 20 万元（符合加计扣除范围） 。
（6 ）1 月 1 日向非银行金融机构借入资金 200 万元，利率为 8％，全
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年的利息支出为 16 万元，银行同期同类贷款利率为 6％。
（7 ）公益性捐赠支出 800 万元，非公益性捐赠及赞助支出 10 万元，
工商、税务部门的罚款支出 10 万元。
（8 ）未经核定的固定资产、无形资产、在建工程减值准备 30 万元。
（9 ）取得国库券利息收入 53 万元。
（10）获得有指定用途的增值税先征收后返还款 20 万元。
（11）上一年度发生应税亏损 40 万元。
（12）对境内甲公司进行投资（符合免税规定） ，
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