第二章税收筹划的基本方法.pptxVIP

第2章 税收筹划的根本方法;本章主要内容; 免税技术 减税技术 税率差异技术 扣除技术 抵免技术 退税技术 亏损抵补技术 ;免税技术〔Tax exemption technique〕 1.免税 〔1〕概念：国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、工程或情况〔特定的纳税人或纳税人的特定应税工程，或由于纳税人的特殊情况〕所给予纳税人完全免征税收的照顾或奖励措施。 〔2〕形式 照顾性免税 例如，对福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。 奖励性免税〔税收鼓励〕 国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。;2.免税技术： 〔1〕概念：指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术;〔2〕免税技术的特点 属于绝对节税 技术简单 适用范围狭窄 具有一定的风险性 〔3〕免税技术的方法 尽量争取更多的免税待遇 尽量使免税期最长化; 某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种方法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的屡次警告和罚款。 如何治污，拟定两个方案： 把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会40万元的运输费用 用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖〞。;方案二;案例：农产品免税优惠政策的纳税筹划案例分析; 假定每年公司从农民手中购入的草料金额100万元，允许抵扣的进项税额13万元，其他水电费、修理用配件等进项税额8万元，全年奶制品销售收入500万元。? ?? ?应纳增值税＝500×17%－(13+8)=64 (万元) ? ?? ?税负率=64÷500×100%＝12.8% 该公司应如何进行筹划以减轻税收负担? ;筹划方案分析和设计;筹划后的税负;减税技术〔Tax reduction technique〕 1.减税 〔1〕概念：国家对特定的地区、行业、企业、??程或情况〔特定的纳税人或纳税人的特定应税工程，或由于纳税人的特殊情况〕所给予纳税人减征局部税收的照顾或奖励措施。 〔2〕形式 照顾性免税 奖励性免税;2.减税技术 〔1〕概念：指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税收筹划技术。 〔2〕减税技术的特点 属于绝对节税 技术简单 适用范围狭窄 具有一定的风险性 〔3〕减税技术的方法 尽量争取更多的减税待遇并使减税最大化 尽量使减税期最长化;案例;税率差异技术〔Tax rates difference technique〕 1.税率差异的含义： 是指对性质相同或相似的税种适用不同的税率。 2.税率差异技术的方法 尽量寻求税率最低化 尽量寻求税率差异的稳定性和长期性;税率差异的主要表达;小型微利企业的条件;重庆市人民政府?关于大力开展微型企业的假设干意见?〔渝府发〔2021〕66号〕 重庆市人民政府办公厅关于印发?重庆市微型企业创业扶持管理方法〔试行〕?的通知〔渝办发〔2021〕192号〕 重庆市人民政府办公厅?关于对微型企业进行后续帮扶指导的实施意见?〔渝办发〔2021〕341 号〕 重庆市微型企业开展工作领导小组办公室?关于印发“全面贯彻落实微型企业‘1+3’扶持政策双月行动实施方案〞的通知? 重庆市地方税务局?关于扶持微型企业开展的通知?〔渝地税发〔2021〕219号〕 附件1：重庆市地方税务局关于扶持微型企业开展的假设干税收优惠政策 重庆市地方税务局?关于进一步促进微型企业开展的通知?〔渝地税发〔2021〕97号〕 重庆市工商行政管理局关于印发?微型企业初审工作指导意见〔试行〕?的通知〔2021年8月8日发布〕;利用企业分立到达小型微利企业标准 ;小型微利企业的临界点 ;当企业应纳税所得额为30万元和32万元时，税后利润相等〔均为24万元〕；当企业应纳税所得额在30万元至32万元之间时，临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。因此，此类企业应当尽可能防止应纳税所得额处于30万元至32万元这一区间。 增加或提前确认可在税前扣除的费用支出 延迟确认收入 ;1.税收扣除的含义 狭义的税收扣除是指从计税金额中减去一局部以求出应税金额。 2.扣除技术：指在合法合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。 〔1〕税收优惠或奖励的税收扣除 〔2〕合理增加本钱、费用;〔1〕税收优惠或奖励的税收扣除;〔2〕合理增加本钱、费用 ;分散业务招待费;合理安排对外捐赠