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英国的最优弹性税收制度外文资料翻译译文 英国的税收由直接税和间接税构成，以直接税为主，间接税为辅。 直接税主要有个人所得税、公司所得税、资本利得税、资本转移税、土地 发税、石油税、遗产税及 赠与税。间接税主要包括增值税、关税、消费税和印花税。英国主要税法：英国没有独立的税收法典 。当涉及某一领域的税收法规数量太多时，则汇编为一部法案。主要的税收法律有如下十五种:《189 1年印花税法》;《1970年税收治理法》;《1975年石油税法》;《1983年增值税法》;《1984年遗产税法》;《198 8年公司所得税法》;《1990年资本折扣法》;《2001年资本折扣法》;《2003年所得税法》;《2003年所得税 条例》;《2005年所得税法》;《2007年所得税法》;《2009年公司所得税法》;《2010年公司税法》;《2010年税 法》。 　　 除上述法律外，法庭判决(即案例)也有补充效力，不过，案例只是解释性而不是立法性的，而且法庭 判决是以更高级法庭以往的判例作为依据。对税法不够清楚或存在疑 问的地方，在实践中形成的格 外解释或说明也可以提供司法指导，虽然它没有法律效力，但一般都能得到采纳。 英国税 治理： 　　英国政府负责税 治理的是英国收入与海关治理局(HM Revenue Customs)，由以前的英国国内税 局(Inland Revenue)和英国海关与消费局(HM Customs and Excise)在2005年合并而成立。该机构负责增值税、关税与消费税等的征管。 　　 税款的征收一般以纳税人填写的纳税申报表为依据。公司应在申报表之外附加其年度会计报表，如 果公司在正常的税款支付期之前未能准时提供足够的信息以便税 官员估定税款(财务结算期结束 的9个月之内)，那么税 当局可对其处以罚息。 　　 个人应在其纳税申报表中详细填报其所得、利得及其申请的费用、津贴、折扣等。独立个人劳 者 也一定在申报其应税的经营或职业所得时附送经营报表。雇员如没有别的投资收入，可由其雇主代 扣税款(对于此类纳税人，税 机关一般隔几年才会要求其填报纳税申报表)。纳税人一般须在收到 报表30 日之内填报。 　　 公司税按每个财政年度( 由4月1日至次年3月31 日)规定的税率申报纳税。英国公司所得税亦称“公司 税”或“法人税”，是对法人实体的利润所得征收的一种税。英国公司所得税的开征比个人所得税晚， 1947 年才开征公司所得税。1947年前，英国公司利润包括在第四类所得之中，交纳常年利润税。1947年 英国在公司所得税以外，单独课征公司利润税。 　　 1965年英国税制改革时，废除了以往的所得税和利润税制度，创立了单一的公司所得税，并将资本 所得了纳入公司所得税的征税范围。进入20世纪80年代，英国政府为了刺激投资，促进经济增长， 制订了一些税收优待措施，降低了公司所得税的税负，并且对中小企业采取某些格外政策，鼓舞其 进展。 　　 英国的单一公司税制适用于本土和非本土的公司。一般情况下，外国公司设在英国的分支机构不享 受较低的公司税率。中国公司设在英国的分支机构，根据中英之间签署的幸免双重征税协议中非卑 视条款，英国税 局同意企业享受低税率。 　　 增值税是指对在英国经营期间，提供商品或服务产生的增值部分所征收的赋税。英国1973年开始征 收增值税，1983年颁布《增值税法》。增值税的纳税人包括：在英国提供应税商品和劳 ，旨在通过营 业过程获得收入的个人、合伙企业、团体或公司;从事进口业 者。课税范围涉及到工业、农业、商 业以及服务业等。 　　 国内商品和增值税的计税依据是销售商品和提供劳 所收到的销货金额及酬劳总额。进口商品的 计税依据是支付的酬劳或海关确定的价额。英国增值税有三个税率，即标准税率、低税率和零税率 或免税。低税率适用于国内使用的燃料和电力。零税率相当于许多国家所说的有收回已纳税款权利 的免税，主要适用于食品、书籍与出版物、客运及出口品等。免税主要适用于某些银行、保险和金融 服 、财产交易、教育与健康服 及某些非营利