注会税法第二章增值税法(1).pdfVIP

第二章 增值税法 本章考情分析 在最近 3 年的考试中，增值税一章的平均分值约为 15 分，在《税法》一书中属于非常 重要的一章。作为历年考试的重点，本章可出各种题型，尤其是计算、综合题型，既可能单 独出题，也可能与其他税种混合出题，在复习中应对此特别重视。 最近 3 年题型题量分析 年度 2008 年 2009 年 2010 年 题型 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 2 2 1 1 1 1 多项选择题 2 2 1 1.5 1 1 判断题 1 1 — — — — 计算题 1 1 — — 1 3 综合题 2 9 2 6 2 14+5 合计 8 15 4 8.5 5 19+5 2011 年教材的主要变化 2011 年增值税一章进行了非常规业务的删减，主要变化有： 1. 删除增值税作用的内容；删除一些过时的优惠政策； 2. 彻底修改一般纳税人认定管理的内容； 3. 补充了折扣方式销售货物的税务处理规定； 4. 删除电力产品应纳增值税的计算及管理、油气田企业应纳增值税的计算和管理的内 容； 5. 删除旧设备的出口退（免）税处理、出口卷烟退免税管理等内容； 6. 补充修改了增值税扣税凭证抵扣期限的规定 第一节 增值税基本原理 一、增值税的概念 （了解，能力等级 1） 增值税是以商品 （含应税劳务） 在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流 转税。 按照销售全额计税 50 元 80 元 120 元 140 元 原材料生产 产成品生产 批发环节 零售环节 50 元 30 元 40 元 20 元 按照增值额计税 不同角度对增值额的理解 1．从理论上讲——增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳 务价值中 V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。 2．从一个生产经营单位来看——增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除 非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相 当于该单位活劳动创造的价值。 3．从一项货物来看——最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增 值额之和 , 即：商品最后销售价格 = 各环节增值额之和 4 ．从国民收入分配角度看——增值额 V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利 息、租金和其他属于增值性的收入。 【例题·单选题】从理论上说，作为增